Решение № 2А-256/2024 2А-256/2024~М-229/2024 М-229/2024 от 23 октября 2024 г. по делу № 2А-256/2024

УИД 35RS0015-01-2024-000401-70

Дело № 2а-256/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Кичменгский Городок 23 октября 2024года

Судья Кичменгско-Городецкого районного суда Вологодской области Шемякина Р.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с него пени в размере 13 046,49 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что в связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности по налогам и пени, которое не было исполнено. По заявлению налогового органа мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 50 по делу № 2-1087/2024 31.05.2024 вынесен судебный приказ, который отменен в дальнейшем определением мирового судьи от 18.06.2024 на основании возражений ответчика.

Административный истец административный иск на дату принятия решения поддержал, в заявлении указал, что расчет пени произведен с учетом апелляционного определения Вологодского областного суда от 08.08.2024 № 33а-3261/2024, которым сумма недоимки по земельному налогу за 2017, 2018, 2021 годы снижена до 66 879,77 рублей.

Административный ответчик ФИО1 возражений по существу заявленных требований не предоставил.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в связи с чем, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, полагаю заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1-3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком.

Налоговым органом производились начисления ФИО1 налогов, направлялись в его адрес налоговые уведомления.

Налоги своевременно не были уплачены, в связи с чем, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое требование № 76 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 в которую включены, в том числе пени в размере 49 477,65 рублей.

Требованием установлен срок для погашения задолженности – в срок до 15.06.2023, а также указано о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не требуется, актуальная информация о размере задолженности содержится в личном кабинете налогоплательщика

31.05.2024 по заявлению налогового органа № 10610 от 17.04.2024 мировым судьей судебного участка № 50 Вологодской области вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-1087/2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 13 046,49 рублей. Данный судебный приказ отменен 18.06.2024 на основании поступивших от ФИО1 возражений.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административным истцом в материалы дела представлен подробный мотивированный расчет, согласно которому дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 211 518,81 рублей, в том числе пени 43 774,20 рублей; задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 43 774,20 рублей. Расчет пени произведен по земельному налогу с учетом апелляционного определения Вологодского областного суда от 08.08.2024 № 33а-3261/2024.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 17.04.2024 по пени составляет 75 353,06 рублей, пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составляют 62 306,57 рублей.

Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с ответчика, составляет: 13 046,49 рублей (75 353,06 – 62 306,57).

Расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным, контр расчет административным ответчиком не представлен.

Разрешая заявленные инспекцией требования, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требований об уплате налога, пеней, правильность исчисления суммы налога, приходит к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по пени в заявленном размере.

В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

Руководствуясь статьями 180, 286, 289-293 КАС РФ,

решил:

взыскать с ФИО1 (...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области по Вологодской области задолженность по пени в сумме 13 046,49 рублей (тринадцать тысяч сорок шесть рублей 49 копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Кичменгско-Городецкого муниципального округа Вологодской области в размере 4 000,00 рублей (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Кичменгско-Городецкий районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья - Р.В. Шемякина