Решение № 2А-753/2025 2А-753/2025~М-232/2025 М-232/2025 от 20 марта 2025 г. по делу № 2А-753/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 марта 2025 г. г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Давыдовой О.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

при участии административного истца – ФИО2 (лично, паспорт),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-753/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и о взыскании задолженности по пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2014-2020 года в сумме <данные изъяты>. В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком в спорный период были зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель М412ИЭ, год выпуска 1977, дата регистрации права 30.07.1996;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 5511, год выпуска 1988, дата регистрации права 31.05.2003, дата утраты права – 24.10.2023;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 7429, год выпуска 2001, дата регистрации права 05.01.2005, дата утраты права – 24.10.2023;

прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак №, марка/модель погрузчик фронтальный АМКОДОР-333В, год выпуска 2006, дата регистрации права 18.04.2006;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ЗИЛ131, год выпуска 1980, дата регистрации права 29.12.2005, дата утраты права – 19.03.2014;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель МАЗ 5516, год выпуска 1998, дата регистрации права 10.04.2007, дата утраты права – 16.06.2015;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак № марка/модель 45085, год выпуска 1994, дата регистрации права 12.07.2007, дата утраты права – 24.10.2023;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 5516, год выпуска 1998, дата регистрации права 05.06.2004;

тракторы, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВТЗ-30СЩ, год выпуска 2001, дата регистрации права 27.10.2016;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак № марка/модель Volvo vnl64t, год выпуска 2005, дата регистрации права 10.11.2009;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак № марка/модель БЕЗ МОДЕЛИ, год выпуска 1997, дата регистрации права 26.05.2004, дата утраты права – 24.10.2023;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 7429, год выпуска 2001, дата регистрации права 05.01.20,05, дата утраты права – 24.10.2023;

автобусы, государственный регистрационный знак №, марка/модель VOLKSWAGEN TRANSPORTER, год выпуска 2008, дата регистрации права 02.11.2017;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак № марка/модель КАМАЗ55102С, год выпуска 2003, дата регистрации права 12.07.2007;

Задолженность по транспортному налогу за 2014-2020 годы взыскивалась налоговым органом в принудительном порядке. На указанную задолженность налоговым органом начислена неустойка в общей сумме <данные изъяты> ФИО2 направлено требование от 03.09.2022 № об уплате пени со сроком исполнения до 20.10.2022. Мировым судьей судебного участка № 32 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ от 25.01.2023 № взыскании с ФИО2 пени в размере <данные изъяты>. Определением мирового судьи от 15.03.2024 указанный судебный приказ отменен по результатам рассмотрения возражений ФИО2 относительно его исполнения. В связи с изложенным УФНС России по Тульской области обратилось с настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик с доводами иска не согласился, указал, что основания для восстановления налоговому органу срока на подачу искового заявления отсутствуют, с иском о взыскании пени не согласился. В судебном заседании 20.03.2025 пояснил, что транспортный налог за 2020 год в сумме <данные изъяты>. оплатил 28.12.2021, в иной сумме указанный налог не оплачивал, взыскание производилось только на основании решений суда.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, в том числе пени.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Проверяя принудительное взыскание задолженности, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> взыскана решением Новомосковского городского суда от 17.01.2017 № 2а-30/2016, которое вступило в законную силу, возбуждено исполнительное производство № которое окончено 19.01.2022 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа;

задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме <данные изъяты>. взыскана решением Новомосковского городского суда от 06.12.2017 № 2а-2227/2017, которое вступило в законную силу, возбуждено исполнительное производство №, которое окончено 02.03.2022 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа;

задолженность по транспортному налогу за 2016 в сумме <данные изъяты>. и за 2017 год в сумме <данные изъяты>. взыскана решением Новомосковского городского суда от 01.10.2019 № 2а-1770/2019, которое вступило в законную силу, возбуждено исполнительное производство №, которое окончено 08.12.2022 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа;

задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты>. взыскана решением Новомосковского городского суда от 05.11.2020 № 2а-1847/2020, которое вступило в законную силу, возбуждено исполнительное производство № которое окончено 18.09.2023 в связи с фактическим исполнением;

задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты>. взыскана решением Новомосковского районного суда от 22.12.2021 № 2а-2314/2021, которое изменено апелляционным определением Тульского областного суда от 26.04.2022 (сумма долга уменьшена до <данные изъяты>.), возбуждено исполнительное производство №, которое окончено 10.10.2023 в связи с фактическим исполнением;

задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты>. взыскана решением Новомосковского районного суда от 20.02.2023 № 2а-330/2023, которое изменено апелляционным определением Тульского областного суда от 06.06.2023 (сумма долга уменьшена до <данные изъяты>.).

ОСП г. Новомосковска и Новомосковского района представлены сведения о ходе исполнительных производств, возбужденных на основании указанных выше судебных актов, а также сведения о суммах и датах частичной оплаты в рамках принудительного взыскания.

ФИО2 представлена также справка из ОСФР по Тульской области, отражающая удержание денежных средств по исполнительному производству №, которые соответствуют сведениям ОСП г. Новомосковска и Новомосковского района.

В связи с нарушением сроков уплаты начисленных налогов ФИО2 начислена пеня по транспортному налогу <данные изъяты>

Наличие указанной задолженности по пени послужило основанием для выставления требования от 03.09.2022 № на сумму <данные изъяты> со сроком уплаты до 10.10.2022. Неисполнение указанного требования послужило основанием для обращения 18.01.2023 в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 25.01.2023 № который отменен определением от 15.03.2024, копия которого получена налоговым органом только 16.12.2024. С настоящим иском истец обратился 10.02.2024.

Вместе с тем, при рассмотрении настоящего спора, надлежит проверить не только срок обращения в суд с иском, на основании требования от 03.09.2022 №, но и срок выставления самого требования по пени по задолженности за каждый год ее начисления.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подвергалась определенным изменениям с введения Федеральным законом 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

До вступления в силу названного Федерального закона НК РФ закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пени – не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 руб. (п. 1 ст. 70 НК РФ); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения (п. 4 ст. 69 НК РФ). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Из Определения Конституционного Суда РФ от 22.04.2014 № 822-О следует, что нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями НК РФ.

В п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016) также содержится разъяснение о том, что несвоевременное совершение налоговыми органом действий, предусмотренных п. 4, 6 ст. 69, п. 1-2 ст. 70, ст. 46-47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Таким образом, предельный срок принудительного взыскания налогов, сборов, пени представляет собой совокупность сроков на направление требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 НК РФ, согласно которому в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), на исполнение требования в добровольном порядке (минимальный срок на исполнение требования, установленный п. 4 ст. 69 НК РФ – 8 рабочих дней) и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Срок направления налоговым органом требования об уплате недоимки не является пресекательным, однако его пропуск не может изменить порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени. Несоблюдение срока направления требования само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных ст. 48, 69, 70 НК РФ.

Судом установлено, что пени на задолженность по транспортному налогу за 2014 год превысила <данные изъяты> 13.06.2016, пени на задолженность по транспортному налогу за 2015 год превысила <данные изъяты> 26.03.2017, пени на задолженность по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы превысила <данные изъяты> 16.06.2019, пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год превысила <данные изъяты>. 26.04.2020. В силу положений ст. 48 НК РФ, действующей по состоянию на 13.06.2016 по 26.04.2020 заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. В силу ст. 70 НК РФ, действующей по состоянию на 13.06.2016 и по 26.04.2020, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, с учетом положений ст. 48, 69, 70 НК РФ, действующих по состоянию на 13.06.2016 и по 26.04.2020 срок обращения в суд с требованием об уплате пени истек не позднее 13.05.2017 по налогу за 2014 год; 26.02.2018 по налогу за 2015 год, 16.05.2020 по налогам за 2016 и 2017 годы; 26.03.2021 по налогу за 2018 год;

Пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 год превысила 3000 руб. 25.04.2021, следовательно, с учетом изменений, введенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» срок выставления требования об уплате пени истек 25.04.2022. Фактически требование выставлено налоговым органом только 03.09.2022, т.е. с нарушением установленного срока.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на 25.04.2022 заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку по состоянию на 25.04.2022 по данным налогового органа за ответчиком числилась задолженность по пени в сумме более 10000 руб., срок обращения в суд с заявлением – 25.10.2022. Истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился только 18.01.2023, т.е. с пропуском установленного срока.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для восстановления пропущенного срока на подачу заявления в суд.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В связи с тем, что административным истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности по пени, начисленной по транспортному налогу за 2014-2019 годы в заявленном в административном иске размере.

Кроме того суд учитывает, что вступившим в законную силу определением Арбитражного суда Тульской области от 18.07.2023 № установлено, что по состоянию на 18.07.2023 у ФИО2 имеется задолженность по налогам <данные изъяты> в том числе <данные изъяты>. основной долг и <данные изъяты> пени. На основании указанного Арбитражным судом Тульской области заявлением ФНС России в лице Управления ФНС России по Тульской области о признании ИП ФИО2 банкротом признано необоснованным.

Относительно пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2020 год на сумму <данные изъяты>., суд отмечает следующее.

Пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год превысила 3000 руб. 13.02.2022, следовательно, срок выставления требования на указанную задолженность – не позднее 13.02.2023, т.е. в данном случае налоговым органом не допущено нарушения совокупных сроков, установленных ст. 48, 69, 70 НК РФ.

По расчету истца за период с 02.12.2021 по 02.09.2022 размер пени составляет 16589,04 руб.

Проверив расчет пени по транспортному налогу за 2020 год, суд приходит к выводу о его необоснованности.

В рамках рассмотрения административного дела № 2а-330/2023 налоговым органом заявлено требование о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 139303,88 руб. Из текста искового заявления следует, что размер налога уменьшен на сумму 15 600 руб. в связи с признанием обоснованным возражений налогоплательщика по одному из транспортных средств.

Апелляционным определением от 06.06.2023 по делу № 2а-330/2023 Тульским областным судом решение Новомосковского районного суда от 20.02.2023 № 2а-330/2023 было изменено, взыскана задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 133575,88 руб. в связи с частичной оплатой ФИО2 указанной задолженности – платежным поручением от 28.12.2021 № 1206 на сумму 750 руб. и платежным поручением от 28.12.2021 № 1207 на сумму 4978 руб.

При этом из расчета пени по настоящему делу не следует, что указанная оплата учтена налоговым органом.

Помимо этого налоговым органом при расчете не учтены требования Постановления Правительства РФ от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» в период с 01.04.2022 по 01.10.2022.

С учетом изложенного, произведя самостоятельный расчет пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год, суд приходит к выводу о ее обоснованности в сумме 6202,69 руб.:

сумма долга

период

дни просрочки

ставка

сумма пени

139303,88

02.12.2021-19.12.2021

18

7,5

626,87

139303,88

20.12.2021-28.12.2021

9
8,5

355,22

133575,88

29.12.2021-13.02.2022

47

8,5

1778,79

133575,88

14.02.2022-27.02.2022

14

9,5

592,19

133575,88

28.02.2022-31.03.2022

32

20

2849,62

Данный размер ответственности суд считает соразмерным и не находит оснований для снижения.

На основании изложенного требования налогового органа подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с изложенным с ФИО2 подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Тульской области задолженность по пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2020 год, в сумме 6202,69 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и о взыскании пени в сумме 246051,5 руб., начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2014-2019 годы, отказать.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>) в доход бюджета МО город Новомосковск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 21.03.2025.