Решение № 2А-3319/2019 2А-76/2020 2А-76/2020(2А-3319/2019;)~М-2916/2019 М-2916/2019 от 12 января 2020 г. по делу № 2А-3319/2019

Дело № 2а-76/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2020 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи В.А. Рогозиной,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учёте в МИ ФНС России № по <адрес> состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец с/з ФИО1, <адрес>, который является плательщиком НДФЛ. ФИО2 нарушил пункт п. 1 статьи 229 главы 23 части 2 НК РФ, согласно которому налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Несвоевременное предоставление Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в связи с получением дохода. Неисполнение обязанности установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования(-ний) от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу на доходу физических лиц в размере 198216,00 руб. и соответствующей суммы пени в размере 1437,07 руб., суммы штрафа в размере 19821,60 руб., которое осталось без исполнения. ФИО2 до настоящего времени не погасил задолженности по уплате налога, пени, штрафа и в связи с чем, у налогового органа имеются основания для взыскания сумм задолженности в судебном порядке. ДД.ММ.ГГГГ судом был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу на доходу физических лиц в размере 198216,00 руб. и соответствующей суммы пени в размере 1437,07 руб., суммы штрафа в размере 19821,60 руб., в общей сумме 219474.67 руб.

Административный ответчик ФИО2, в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований. Пояснил, что имеются доказательства того, что сделка оформлена законно ФРС и заверена нотариусом, где указана стоимость имущества.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>, представитель заинтересованного лица УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об уважительности неявки суду не сообщили, заявлений не представили.

Суд, заслушав явившихся лиц, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

В силу ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

На основании ст. ст. 216, 224 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год, Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из ст. 225 Налогового кодекса РФ следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 4 ст. 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с п. 1 настоящей статьи. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Положениями п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с ч.ч.2, 3 и 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административный истец обладает полномочиями на подачу административного искового заявления к ФИО2 о взыскании обязательных платежей - налога на доходы физических лиц и пени.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год.

Согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 был получен доход в размере 533023,00 рублей (л.д.39-40).

На основании данных сведений ФИО2 в налоговой декларации была исчислена налогооблагаемая база в размере 533023,00 рублей, а сумма подлежащего уплате налога - 0 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был составлен акт налоговой проверки № из которого следует, что ответчиком при представлении налоговой декларации была занижена налоговая база на доходы физических лиц за 2017 год (л.д.77-80).

По итогам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году был получен доход от продажи имущества, который не в полном объеме был заявлен в декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, находившегося менее трех лет в собственности: жилой дом по адресу: <адрес> земельный участок по адресу: <адрес>.

Отчуждаемый дом принадлежал продавцу на праве собственности на основании Свидетельства о праве на наследство по закону, выдано нотариусом <адрес> ФИО4 за № в реестре 3-1213 выдано ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности зарегистрировано, о чем в Едином государственном реестре прав на движимое имущество и сделок с ним сделана запись регистрации №-

Отчуждаемый земельный участок принадлежал продавцу на праве собственности на основании Свидетельства о праве на наследство по закону, выдано нотариусом <адрес> ФИО4 за № в реестре 54/2017 выдано ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности зарегистрировано, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись регистрации №

Таким образом, данное имущество находилось в собственности налогоплательщика, менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ.

Согласно п. 4 копии договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ стороны определили согласованную цену объектов продажи в размере 533 026 руб. Стоимость объектов определена следующим образом:

земельный участок оценен в 100 000 руб.

дом оценен в 433 026 руб.

Однако в соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Согласно информации по объектам недвижимости Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, имеющейся в налоговом органе кадастровая стоимость, дома по адресу: г Волгоград, <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, составила 2 707 408,4 рублей, а кадастровая стоимость земельного участка по адресу: г Волгоград, <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, составила 899 363,96 рублей.

Таким образом, доход ФИО2 от продажи жилого дома и земельного участка по адресу: г Волгоград, <адрес> составит 2 524 740,65 руб. ((2 707 408,4*0,7)+ (899 363,96*0,7) = 2 524 740,65).

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Таким образом, размер имущественного вычета, на который ФИО2 имеет право, составит 1 000 000 руб. Следовательно, налогооблагаемая база составит 1 524 740,65 руб. (2 524 740,65 - 1 000 000 = 1 524 740,65).

В соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было выставлено требование № о предоставлении пояснений ФИО2 (л.д.62-63).

В установленный срок ФИО2 соответствующие исправления в декларацию не внес, пояснений не представил.

Налог на доходы, заявленный налогоплательщиком в декларации составил 0 рублей. В результате камеральной налоговой проверки налог на доходы, подлежащий уплате за 2017 год составит 198 216 рублей

Следовательно, по результатам камеральной налоговой проверки установлено неуплата налога в бюджет в размере 198 216 рублей, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, за совершение которого установлена ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Следовательно, сумма штрафа составит 39 643,2 руб. (198 216 * 20% = 39 643,2).

Налоговым органом установлено обстоятельство смягчающее налоговую ответственность ФИО2, а именно, что налогоплательщик является пенсионером, указанное обстоятельство, налоговый орган считает основанием для снижения суммы налоговых санкций не менее, чем в 2 раза.

Следовательно, сумма штрафа составит 19 821,6 руб. (39 643,2 / 2 = 19 821,6).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, то есть, за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из-за несвоевременной уплаты налога в адрес ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 198216,00 рублей, по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 1437,07 рублей, по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 19821,60 рублей (л.д.10).

В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №<адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен (л.д.14).

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ в пределах заявленных требований задолженность по требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходу физических лиц в размере 198216,00 рублей и соответствующей суммы пени в размере 1437,07 рублей, суммы штрафа в размере 19821,60 рубль, в общей сумме 219474,67 рубля.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 5394,74 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по требованию: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходу физических лиц в размере 198216,00 рублей и соответствующей суммы пени в размере 1437,07 рублей, суммы штрафа в размере 19821,60 рубль, в общей сумме 219474 (двести девятнадцать тысяч четыреста семьдесят четыре) рубля 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд <адрес>.

Судья подпись В.А. Рогозина

Справка: решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись В.А. Рогозина