Решение № 2А-795/2025 2А-795/2025~М-690/2025 М-690/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-795/2025

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Советско-Гаванский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Гужвинской Е.Е.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее также - УФНС России по <адрес>, Управление) обратилось в Советско-Гаванский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц, пени, в обоснование административных исковых требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные сроки. Согласно сведениям, предоставленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении являлась собственником недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Неоплаченная взыскиваемая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составила 892 рубля 74 копейки, за 2020 года – 1 374 рубля, за 2021 год –1 388 рублей, за 2022 год – 1 388 рублей, за 2023 год – 1 388 рублей. ФИО1, в нарушение п.п.1 п. 1 ст. 23, п. 1, ст. 45, п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц в установленный законодательством срок не оплатила. В соответствии со ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ осуществлена поставка на учет ФИО1 в качестве плательщицы налога на профессиональный доход (далее также – НПД). Согласно предоставленным через мобильное приложение «Мой налог» данным за 2024 год должнику был начислен НПД в следующих суммах: 180 рублей за июль 2024 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 801 рублей за июль 2024 года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 822 рубля за май 2024 года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 885 рублей за апрель 2024 года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 3 135 рублей за октябрь 2024 года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 НПД в установленные сроки не уплатила. В связи с тем, что в установленные сроки РФ ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Задолженность по пене, возникшая до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 798 рублей 02 копейки сложилась из следующих сумм: задолженность по пене в КРСБ по транспортному налогу, начисленная на сумму недоимки 912 рублей за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,51 рубль; задолженность по пене в КРСБ по транспортному налогу, начисленная на сумму недоимки 1 024 рубля за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 295,78 рублей; задолженность по пене в КРСБ по транспортному налогу, начисленная на сумму недоимки 1 137 рублей за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 225,89 рублей; задолженность по пене в КРСБ по транспортному налогу, начисленная на сумму недоимки 1 249 рублей за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 168,79 рублей (задолженность предъявлена к взысканию в административном иске); задолженность по пене в КРСБ по транспортному налогу, начисленная на сумму недоимки 1 374 рубля за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 225 рублей 89 копеек; задолженность по пене в КРСБ по транспортному налогу, начисленная на сумму недоимки 1 388 рублей за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 225,89 рублей (задолженность предъявлена к взысканию в административном иске). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в размере 2 270,86 рублей. Таким образом, общая сумма задолженности по пени, которая предъявлена к взысканию составляет в размере 3 054 рубля 68 копеек. Управлением в установленный законном срок ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась задолженность свыше 10 000 рублей. Налоговым органом мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, при крайнем сроке направления заявления – ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебные приказ №а-696/2025-41, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими на него возражениями. Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 15 308 рублей 42 копейки, в том числе: недоимку по налогу на имущество: за 2019 год в размере 892 рубля, за 2020 год в размере 1 374 рубля, за 2021 год в размере 1 388 рублей, за 2022 год в размере 1 388 рублей, за 2023 год в размере – 1 388 рублей; недоимку по НПД: в размере 180 рублей за июль 2024 год, в размере 801 рубль за июль 2024 год, в размере 822 рубля за май 2024 год, в размере 885 рублей за апрель 2024 года, в размере 3 135 рублей за октябрь 2024 года, пени, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 783 рубля 82 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 270 рублей 86 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, о чем указал в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла, представила письменное заявление о признании административного иска в полном объеме.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 указанного Кодекса лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый Кодекс Российской Федерации внесены изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Квартира в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ относится к объектам налогообложения.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст. 403 НК РФ).

Налоговая ставка определяется в соответствии со ст. 406 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 2 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

В соответствии со ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход является специальным налоговым режимом, который регулируется Федеральным законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее также - Федеральный закона № 422-ФЗ).

Из положений ч. 6 и ч. 7 статьи 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой согласно ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Сумма налога согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата налога в силу ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ в редакции, действовавшей в спорных отношениях, осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который он подлежит уплате.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком ФИО1 в период 2019 – 2023 г. на праве собственности зарегистрирован следующий объект недвижимости, облагаемый налогом: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Также судом установлено, что ФИО1 поставлена на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 НПД в установленные сроки не уплатила.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 249 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 374 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 388 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 388 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 388 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 3 654 рубля 74 копейки, пени в размере 1 079 рублей 04 копейки, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 6 714 рублей 91 копейка, ввиду неисполнения указанного требования.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась задолженность свыше 10 000 рублей.

Налоговым органом мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, при крайнем сроке направления заявления – ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебные приказ №а-696/2025-41, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими на него возражениями.

Сумма пеней за спорный период составляет 2 270 рублей 86 копеек.

В соответствии с положениями п. 4 ст. 48 НК РФ административным истцом срок предъявления административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество, налогу на профессиональный доход и пени, не пропущен.

Согласно ч. 2 ст. 46 КАС РФ, административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 157 КАС РФ изложенное в письменной форме заявление ФИО1 о признании административного иска в полном объеме приобщено к материалам административного дела.

Суд принимает признание административным ответчиком административного иска в полном объеме, выраженное в его письменном заявлении от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку признание административного иска не противоречит закону, не нарушает права других лиц, совершено добровольно и подтверждается имеющимся в материалах административного дела доказательствами.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц, пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ, при признании административным ответчиком административного иска до принятия решения судом первой инстанции возврату административному истцу подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.

Административный истец на основании п. 7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая признание исковых требований административным ответчиком в полном объеме, суд приходит к выводу о взыскании государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Советско-Гаванский муниципальный район <адрес>» с ФИО1 в размере 1 200 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №) задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель, май, июль, октябрь 2024 года, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы в общей сумме 12 253 рубля 74 копейки, пени в размере 3 054 рубля 68 копеек, а всего 15 308 (Пятнадцать тысяч триста восемь) рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Советско-Гаванский муниципальный район <адрес>» государственную пошлину в размере 1 200 (Одна тысяча двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Советско-Гаванский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ Е.Е. Гужвинская