Решение № 2А-223/2025 2А-223/2025~М-142/2025 М-142/2025 от 10 сентября 2025 г. по делу № 2А-223/2025

Решение в окончательной

форме составлено 11.09.2025

Дело № 2а-223/2025

УИД 76RS0018-01-2025-000188-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«25» августа 2025 г. с. Большое Село Ярославской области

Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Долгощинова В.В.,

при секретаре Расветаловой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, являющаяся специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, обратилась в суд с иском к ФИО1, инспекция просила суд восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 1908 руб. за 2016, 2017,2018, 2019 годы, пени в сумме 185,76 руб. за период с 02.12.2017 по 02.12.2020, всего в общей сумме 2093 руб. 76 коп.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ). По данным, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику на праве собственности принадлежат следующие объекты имущества, являющиеся объектами налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; площадь объекта – <данные изъяты>, размер доли в праве – 0,0087;

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; площадь объекта – <данные изъяты>, размер доли в праве – 0,11111;

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; площадь объекта – <данные изъяты>, размер доли в праве – 0,11111;

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; площадь объекта – <данные изъяты>, размер доли в праве – 1.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налогоплательщику была исчислена сумма налога: за 2016 год – 423 руб.; за 2017 год – 524 руб., за 2018 год – 524 руб., за 2019 год – 437 руб., данные суммы не уплачены, также начислены пени.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 21.09.2017 № 71366486, от 09.09.2018 № 43973877, от 25.07.2019 № 46521109, от 03.08.2020 № 34400003.

В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2017 по 21.12.2020 по земельному налогу в сумме 185,76 руб.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога: от 29.11.2018 № 13376, от 04.02.2019 № 4449, от 25.12.2019 № 31653, от 29.06.2020 № 21610, от 22.12.2020 № 44910.

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась с заявлением № 12752 о вынесении судебного приказа от 26.01.2023 в судебный участок № 1 Большесельского судебного района Ярославской области.

02.03.2023 мировым судьёй судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Причины пропуска срока на обращение в суд за взысканием обусловлены большим количеством налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов, и невозможностью налоговыми органами проконтролировать неисполнение всеми налогоплательщиками своей обязанности с целью своевременного обращения в суд с заявлениями не выдачу судебных приказов.

До настоящего времени на дату подачи иска за административным ответчиком по-прежнему числится задолженность по налогам.

Административные исковые требования мотивированы также положениями ст. ст. 11.2, 45, 48, 54 НК РФ.

Представитель административного истца, надлежаще извещённый судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал, МРИ ФНС России № 10 по Ярославской области просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежаще.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев исковые требования, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с выпиской из ЕГРН от 08.07.2025 ФИО1, в период с 23.07.2013 по 14.11.2019 на праве общей долевой собственности (доля в праве 1/115) принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Расчёт земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком, содержится в налоговых уведомлениях № 71366486 от 21.09.2017, № 43973877 от 09.09.2018, № 46521109 от 25.07.2019, № 34400003 от 03.08.2020, которые были направлены налоговым органом в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Расчёт земельного налога произведён административным истцом в отношении земельного участка с кадастровым номером №.

Согласно требованию № 13376 по состоянию на 29.11.2018 за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу в сумме 423 руб., пени в сумме 38,03 руб. Указанную задолженность предложено уплатить в срок до 30.01.2019.

Из требования № 4449 по состоянию на 04.02.2019 следует, что за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу с физических лиц в сумме 524 руб., пени в сумме 8,33 руб. Указанную задолженность предложено уплатить в срок до 26.02.2019.

Согласно требованию № 31653 по состоянию на 25.12.2019 за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу с физических лиц в сумме 524 руб. (по сроку уплаты 02.12.2019), пени в сумме 2,46 руб. Указанную задолженность предложено уплатить в срок до 16.01.2020.

Из требования № 21610 по состоянию на 29.06.2020 следует, что за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу с физических лиц в сумме 423 руб., пени в сумме 135,70 руб. Указанную задолженность предложено уплатить в срок до 23.11.2020.

Согласно требованию № 44910 по состоянию на 22.12.2020 за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу с физических лиц в сумме 437 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), пени в сумме 1,24 руб. Указанную задолженность предложено уплатить в срок до 13.01.2021.

В административном исковом заявлении административным истцом приведён расчёт сумм пени по земельному налогу с физических лиц за период с 02.12.2017 по 21.12.2020 в обшей сумме 185,76 руб.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. ч. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Согласно п.2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Ранее действовавшая редакция ч. 3 ст. 48 НК РФ предусматривала ещё более короткие сроки для обращения налогового органа в суд.

Согласно первоначальному требованию № 13376, налоговым органом был установлен срок для уплаты налога до 30.01.2019. Сумма задолженности, подлежащая взысканию не превысила 10 тысяч рублей. Трехгодичный срок со срока исполнения требования об уплате истёк на 01.01.2023, в связи с чем, согласно п.2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля 2023 года.

02.03.2023 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в судебный участок № 1 Большесельского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 02.03.2023 взыскателю было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, разъяснено, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Действовавшая на тот момент редакция ч.4 ст.48 НК РФ не предусматривала сроков на обращение налогового органа в суд с иском, исчисляемых со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Данные сроки (6 месяцев) были введены лишь новой редакцией, установленной Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

В связи с этим, для налогового органа при подаче искового заявления в районный суд действовал общий срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, то есть не позднее 1 июля 2023 года.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в Большесельский районный суд Ярославской области административное исковое заявление почтовым отправлением в июне 2025 года, то есть с нарушением срока, установленного ст.48 НК РФ.

МИФНС № 10 по Ярославской области заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, однако уважительных причин для удовлетворения данного ходатайства суд не находит.

Административным истцом не представлено доказательств уважительности пропуска указанного срока.

Предъявление административного искового заявления в установленные законом сроки зависело от волеизъявления административного истца, при этом реальная возможность для соблюдения процессуального срока у налогового органа имелась, причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, не установлено.

В связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановления указанного пропущенного срока в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178 – 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по земельному налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья