Решение № 2А-180/2025 2А-180/2025~М-123/2025 М-123/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-180/2025

Административное дело №2а-180/2025

УИД 75RS0031-01-2025-000268-92


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года п. Ясногорск

Оловяннинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Н.В. Набережневой,

при секретаре А.А. Каменскас,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС по <адрес>) обратилось в суд с требованием к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в сумме 19537,20 руб., в том числе 12 руб.- налог на имущество физических лиц за 2015г., пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность за 2015г. в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,83 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018г. в размере 3396 руб.; пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность за 2018г. в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,75 руб.; земельный налог за 2018г. в размере 15925 руб.; пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2018г. в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,62 руб.

В обоснование требований указало, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - взыскатель, УФНС России по <адрес>, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика (далее - плательщик) ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

По результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что ФИО1 в налоговых периодах 2015, 2018 гг. имела в собственности:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым органом были исчислены суммы земельного и налога на имущество физических лиц, отраженные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащих подробные расчеты сумм по налогам. Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику посредством почтового отправления.

В установленный законом срок суммы имущественных налогов не уплачены в бюджет.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налогоплательщику направлены требования об уплате, в том числе № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования были направлены налогоплательщику посредством почтовых отправлений.

В связи с нарушением сроков уплаты на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к требованиям.

Вследствие неисполнения ФИО2 требований об уплате, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 19 537,20 руб.

23.10.2020 мировым судьей судебного участка № 50 Оловяннинского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ №2а-2570/2020.

В связи с возражениями должника указанный судебный приказ отменен определением от 21.02.2025.

УФНС России по Забайкальскому краю сообщает, что налогоплательщик имеет задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 19 537,20руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 12руб.; пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность за 2015г. в период 12.02.2019 - 17.11.2019 в размере 0,83руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 3396руб.; пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность за 2018г. в период 03.12.2019- 21.01.2020 в размере 35,75руб.; недоимка по земельному налогу за 2018г. в размере 15 925 руб.; пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2018г. в период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,62 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО6 участия не принимал, о времени и месте его проведения надлежаще извещен, просил о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимала, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, с требованиями согласна. Также в заявлении указала, что возражений относительно заявленных требований не имеет. Однако задолженность образовалась в период ее несовершеннолетия, до смерти отца ДД.ММ.ГГГГ имуществом распоряжался отец, ее в курс дела не посвящал. После смерти отца стала разбираться с задолженностью по налоговым платежам. От уплаты налога не отказывается, однако оплатить всю сумму, не может, так как является ученицей 11 класса, единственный источник дохода пенсия по потери кормильца. Просит предоставить рассрочку исполнения решения суда на 12 месяцев.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в налоговых периодах 2021, 2022 гг. имела в собственности:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Административным истом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество 12 руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в сумме 15925 руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику посредством почтового отправления.

В установленный законом срок суммы имущественных налогов не уплачены в бюджет.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налогоплательщику направлены требования об уплате, в том числе № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, где у ФИО1 имеется задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 19 537,20руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 12руб.; пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность за 2015г. в период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,83руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 3396 руб.; пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность за 2018г. в период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,75руб.; недоимка по земельному налогу за 2018г. в размере 15 925 руб.; пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2018г. в период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,62 руб.

Требования были направлены налогоплательщику посредством почтовых отправлений.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 50 Оловяннинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-2570/2020 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам, который 21.02.2025 на основании заявления административного ответчика отменен.

С настоящим административным исковым заявлением в Оловяннинский районный суд Забайкальского края налоговый орган обратился 21.03.2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет суммы пени судом проверен, признан верным и подлежащим применению.

На основании изложенного, суд полагает административное заявление УФНС России по Забайкальскому краю о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени с ФИО2 подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Так ФИО2 просила о предоставлении рассрочки исполнения решения суда, в обосновании указав, что является ученицей 11 класса, единственный источник дохода пенсия по потери кормильца.

Согласно справке МБОУ «Оловяннинская СОШ № 1» ФИО2 является ученицей 11 класса.

Согласно решению Оловяннинского районного суда от 05.03.2025 мать ФИО3 лишена родительских прав в отношении детей, отец ФИО4 умер 05.02.2025 ( актовая запись о смерти № 170259750002200058000 от 12.02.2025).

ФИО2 является получателем пенсии потери кормильца, по сведениям ГКУ «КЦЗН Забайкальского края» и ОФПСС РФ по Забайкальскому краю) за период с 05.02.2025 по 19.03.2025 выплачено 21892,54 руб. Иных источников дохода нет.

Кроме данного административного искового заявления административным истцом также поданы требования к ФИО5 о взыскании задолженности в размере 10642,83 руб. дело № 2а-181/2025 и 60995,65 руб. дело № 2а-182/2025.

С учетом норм материального права, исследованных судом доказательств, суд приходит к выводу, что в настоящее время имеются исключительные обстоятельства, дающие основания для предоставления рассрочки в исполнении судебного решения административному ответчику, поскольку ФИО2 обучается, единственный источник дохода в настоящее время пенсия, наличие налоговой задолженности не только по настоящему делу. Суд считает возможным установить срок рассрочки на 12 месяцев по 1628,10 руб. ежемесячно.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины с учетом ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, тем самым с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Оловяннинский район» в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№), проживающей по адресу п. Оловянная Оловяннинского района Забайкальского края ул. Линейная,д.10 кв.2 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 19537,20 руб., в том числе:

- 12 руб. – налог на имущество физических лиц за 2015 год;

-0,83 руб.- пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность за 2015г. в период 12.02.2019-17.11.2019 г.;

- 3396 руб.- налог на имущество физических лиц за 2018 год;

- 35,75 руб.- пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность за 2018г. в период 03.12.2019-21.01.2020г.;

- 15925 руб.- земельный налог за 2018г.;

-167,62 руб.- пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2018г. в период 03.12.2019- 21.01.2020г., путем перечисления в Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, на счет банка получателя №40102810445370000059, казначейский счет №03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Предоставить ФИО2 (№) рассрочку исполнения решения суда по делу №2а-180/2025 на срок 12 месяцев с момента вступления решения суда в законную силу с уплатой по 1628 руб. 10 коп. ежемесячно.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального района «Оловяннинский район» в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда через Оловяннинский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.04.2025.

Судья Н.В. Набережнева