Решение № 2А-2307/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 2А-2307/2025

Дело №2а-2307/2025

61RS0001-01-2025-001453-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года г. Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Бабаковой А.В.,

при помощнике судьи Погосян Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности недоимки по единому налогу на вмененный доход, налогу на профессиональный доход за июль 2023г., страховым взносам на ОМС за 2019г., ОПС за 2018-2019гг., пени,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально административный истец обратился в Советский районный суд г.Ростова-на-Дону с настоящим административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что административный ответчик в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов не исполнил. Налоговый орган направлял требование № от 08.07.2023г., в котором сообщал о наличии задолженности по оплате налогов, пени.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу МИФНС России №23 по Ростовской области задолженность по ЕНВД в размере 1560,35 руб., НПД за июль 2023г. в размере 386 руб., страховые взносы на ОМС за 2019г. в размере 2496,94 руб., страховые взносы на ОПС за 2018г. в размере 328,80 руб., за 2019г. в размере 8407,16 руб., пени в размере 5930,34 руб.

Определением Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от 13 мая 2025 года административное дело передано по подсудности в Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 до перерыва в судебное заседание явилась, административное исковое заявление поддержала, просила его удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещена о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом. В ходе судебного заседания 29.07.2025г. судом объявлен перерыв в связи с поступившим ходатайством административного ответчика об отложении судебного заседания в виду прохождения стационарного лечения. Однако согласно ответу ГБУ РО «ГБ №4» в г.Ростове-на-Дону административный ответчик в период с 01.01.2025г. по 08.08.2025г. не обращалась и на лечении не находилась.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ст. 289 КАС РФ.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик в период с 19.06.2019г. по 30.01.2025г. состояла на налоговом учете в МИФНС России №24 по Ростовской области.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно письменным пояснениям административного истца, задолженность по единому налогу на вмененный доход со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1560,35 руб.

В части недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС налоговым органом было направлено требование № от 08.07.2019г. с требованием уплатить образовавшуюся задолженность ДД.ММ.ГГГГг.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма задолженности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Между тем, указанные требования административным ответчиком выполнены не были, задолженность не погашена.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае возникшей задолженности, обязанность по ее уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства.

Взыскание задолженности производится по решению налогового органа и посредством размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности в размере, не превышающим отрицательное сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Пеней в соответствии со статьей 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно.

Право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности предусмотрено статьей 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу об наличии правовых оснований для частичного удовлетворения иска, поскольку, как указано в ч 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В силу п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В части административных исковых требований о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход со сроком оплаты до 01.01.2012г. суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для обращения с административным иском в данной части. В материалы административного дела не представлено требование, в котором налоговый орган обращался с требованием уплатить данную задолженность.

Согласно ст. 48 НК РФ (действовавшей в момент образования спорной задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, срок взыскания истек и в силу положений п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ данная задолженность при формировании ЕНС учитываться не должна была. В данной части требование подлежит отказу в удовлетворении.

В части страховых взносов на ОМС, ОПС за 2018г., 2019г. требование был установлен срок для оплаты до 21 августа 2019г.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, налоговый орган имел возможность обратиться в суд в части взыскания страховых взносов до 1 июля 2023 года. Однако в связи с формирование ЕНС, данная задолженность правомерно вошла в отрицательное сальдо по ЕНС.

Налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГг., в которое вошли в т.ч. требования по страховым взносам по ОМС, ОПС. Согласно данному требованию, срок для его исполнения был до 28.08.2023г.

В связи с неисполнением требований налоговый орган 09.02.2024г. обратился мировому судье судебного участка № Советского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом №6-2а-366/2024 от 14 февраля 2024 года с административного ответчика взыскана спорная задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону от 28 декабря 2024 года судебный приказ №6-2а-366/2024 от 14.02.2024г.

Таким образом, по спорной задолженности крайний срок обращения в суд - не позднее 28 февраля 2024 года, пропущен не был.

В части административных исковых требований в отношении НПД за июль 2023г. срок для взыскания не пропущен, требования обоснованы и также подлежат удовлетворению.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.п. 2,8 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, принудительное взыскание налогов и пеней, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

При этом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

То есть, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налогов, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Иными словами, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку в материалы дела налоговым органом представлены доказательства взыскания сумм налогов, на которые начислены пени, суд полагает возможным ее частичное взыскание в судебном порядке.

При этом в части взыскания пени, начисленной за ЕНВД в размере 303,48 руб., подлежит оставлению без удовлетворения, так как в удовлетворении основного требования отказано.

Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию, составляет 5626,86 руб. (5930,34-303,48 руб.).

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административным истцом указанный порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по страховым взносам и пени. Административные исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций находит обоснованными, мотивированными и подтвержденными бесспорными доказательствами в части.

Административный ответчик не представил доказательств того, что размер задолженности перед налоговым органом исчислена неверно, а также того, что в настоящее время задолженность погашена в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (№ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области (№ недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2023г. в размере 386 руб., страховые взносы на ОМС за 2019г. в размере 2 496,94 руб., страховые взносы на ОПС за 2018г. в размере 328,80 руб., за 2019г. в размере 8 407,16 руб., пени в размере 5626,86 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Остальные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья: Бабакова А.В.

Мотивированное решение изготовлено 22 августа 2025 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>