Решение № 2А-128/2018 2А-128/2018 ~ М-67/2018 М-67/2018 от 13 мая 2018 г. по делу № 2А-128/2018

Дело № 2а-128/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 14 мая 2018 года.

Судья Смоленского районного суда Алтайского края Климович Т.А., при секретаре судебного заседания Рыль И.М., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени, указывая, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, административному ответчику в 2015 году на праве собственности принадлежали

Следующие объекты: жилой дом, по адресу: <адрес> и земельный участок с кадастровым номером №, по этому же адресу, а так же квартира по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.3, 23, 45 НК РФ, ст.ст.1,2, 5 Закона "О налогах на имущество физических лиц" 2003-1 от 09.12.91, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

За 2015 год сумма налога на имущество составила 7234 руб. В соответствии с ч. 6 ст.52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях.

В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплатить его до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. За 2015 год сумма налога составила 351 руб.

В соответствии с ч. 6 ст.52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля, (п. 6 введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ).

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Пени по земельному налогу составили 7,71 руб., по налогу на имущество 159,00 руб.

В соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование уплате налога, пени, которое так же не исполнено в срок, установленный законодательством. Требования налогового органа в порядке ст.ст. 137-138 НК РФ не обжалованы. До настоящего времени налог, пени административным ответчиком не уплачены. 27 октября 2017 года мировым судьей судебного участка Смоленского района Алтайского края было вынесено определение об отмене судебного приказа. Просили взыскать с ФИО1 недоимки: по земельному налогу за 2015 год в размере: налогов (сборов) 351,00 руб., пени 7,71 руб. (на недоимку за 2015 год), по налогу на имущество за 2015 год налогов (сборов) 7234,00 руб., пени 159,00 руб. (на недоимку за 2015 год). Всего: 7751,71 руб.

Расчет недоимки, пени, положения федерального закона, предусматривающего уплату обязательного платежа, и иные сведения, необходимые для рассмотрения дела, административным истцом указаны в иске.

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III КАС РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежаще, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что ранее она неоднократно уведомляла налоговую инспекцию о том, что никакой квартиры по адресу <адрес> не существует. Такого дома нет фактически. Ей действительно принадлежал дом по <адрес> г, однако она его продала еще в 2013 году. Она просила сотрудников налоговой инспекции перестать начислять ей пени и налог на несуществующий объект недвижимости. Поскольку квитанция на налог приходила единая, она не могла понять сколько налога начислено на дом по <адрес> и поэтому не могла оплатить налог только на своё имущество. Поскольку именно по вине налоговой инспекции ей начислялся налог на несуществующий объект недвижимости, просила суд отказать во взыскании с неё пени. На вопросы суда пояснила, что дом и земельный участок по адресу <адрес> в <адрес> ей принадлежали в 2015 году, она это не оспаривает.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из представленных административным истцом письменных доказательств, а также сведений из Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии за ФИО1 с 2014 года зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 659600, <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В редакции указанной статьи, действовавшей на дату уплаты налога, срок уплаты налога был установлен до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Исчисление земельного налога за 2015 год произведено административным истцом по земельному участку, расположенному по <адрес> в <адрес> из расчета налоговой базы 117104 руб. за 12 месяцев 2015 года по ставке 0,3 % в сумме 351,00 руб.

Суд считает представленный расчет верным, выполненным в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ. Административным ответчиком расчет земельного налога не оспаривался в процессе подготовки к рассмотрению дела.

Кроме того, как следует из представленных административным истцом письменных доказательств, а также сведений из Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии за ФИО1 в 2015 году было зарегистрировано право собственности на жилой дом по адресу: <адрес>.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 201 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей на период уплаты налога).

Исчисление имущественного налога по жилому дому по адресу: <адрес> произведено административным истцом из расчета налоговой базы 151881 руб. за 12 месяцев 2015 года по ставке 1,00 % в сумме 1519,00 руб..

Суд считает представленный расчет верным, выполненным в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ. Административным ответчиком расчет налога не оспаривался в процессе подготовки к рассмотрению дела и в судебном заседании.

Направление налогового уведомления и налогового требования по адресу регистрации налогоплательщика ФИО1 подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, имеющимся в материалах дела (л.д. 9,11).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как усматривается из материалов дела, являясь действующим налоговым органом, Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю направляла в адрес административного ответчика налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов (на имущество, земельного), административным истцом ответчику было направлено требование (л.д.10), согласно которого ФИО1 был установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением: о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно копии определения (л.д. 13) судебный приказ № 2а-1822/2017 от 04.10.2017 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество отменен мировым судьей 27.10.2017. Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Судья приходит к выводу, что административным истцом представлены допустимые и достаточные доказательства того, что у ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 351,00 руб. и налогу на имущество за 2015 год в сумме 1519,00 руб. (по жилому дому по <адрес>), а сведений о погашении задолженности в указанном размере не представлено, в связи с чем суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца в указанной части.

При этом во взыскании недоимки по налогу на имущество в сумме 5715,00 рублей исчисленного административным истцом за квартиру по адресу: <адрес>, суд полагает необходимым отказать, поскольку согласно сведений Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии за ФИО1 в 2015 году право собственности на данную квартиру зарегистрировано не было. Как следует из представленного административным ответчиком договора купли-продажи, объект недвижимости по адресу <адрес> в <адрес>, был ею продан ДД.ММ.ГГГГ переход права собственности зарегистрирован в Росреесте.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени, суд учитывает, что в соответствии со ст. 75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2015 год в размере 351,00 рублей, административному ответчику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,71 руб.; в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2015 год (по жилому дому по адресу <адрес>) в размере 1519,00 рублей, административному ответчику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33,38 руб..

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10), согласно реестру почтовых отправлений административного истца, где предлагается образовавшуюся задолженность погасить до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 4. ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, требования административного истца о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество в размере 41,09 руб. подлежат удовлетворению.

Возражения административного ответчика в части того, что пени с неё не должны быть взысканы в виду того, что она не могла оплатить налог своевременно, по вине налоговой инспекции, суд признает несостоятельными и не основанными на нормах действующего законодательства. Кроме того, ФИО1 не отрицала в судебном заседании, что в 2015 году владела домом и земельным участком по адресу <адрес>, следовательно у неё возникла обязанность по оплате налогов на указанные объекты недвижимости.

Требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество в размере 125,60 руб. (по <адрес> в <адрес>) удовлетворению не подлежат, поскольку у административного истца отсутствовали законные основания для исчисления налога по данному объекту налогообложения по вышеуказанным основаниям. С учетом изложенного, у административного ответчика не возникла обязанность по оплате пени размере 125,60 руб. (по <адрес> в <адрес>).

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Согласно п. 40 Постановления Пленума ВС РФ № 36 от 27 сентября 2016 года взыскание необходимо производить в пользу местного бюджета.

С учетом названных положений с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, которая составляет 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 351,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,71 руб., недоимку по налогу на имущество за 2015 год в сумме 1519,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,38 руб., всего в сумме 1911 руб., 09 коп.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края, в течение месяца.

Судья