Решение № 2А-565/2024 2А-565/2024~М-539/2024 М-539/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-565/2024

УИД № 27RS0020-01-2024-000877-32

Административное дело № 2а-565/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июля 2024 года г. Николаевск-на-Амуре

Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Киселевой И.Ф.,

при секретаре Мамуниной Н.В.,

рассмотрев единолично в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований указали, что ФИО1 в период с 07.08.2020 по 10.02.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, являясь плательщиком налогов и сборов, ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 в 2021 году применял патентную систему налогообложения (ПСН).

Таким образом, ФИО1 обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, срок уплаты 31.12.2018, плюс исчислены страховые взносы в размере 1% от потенциально возможного годового дохода в сумме 7581,89 руб., срок уплаты 01.07.2022 года.

В нарушение п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 страховые взносы в установленный срок не уплатил.

В соответствий со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом.

Согласно сведениям, представленным РЭО ГИБДД УМВД России по Хабаровскому краю ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником транспортных средств:

автомобиля легкового, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: СУБАРУ ФОРЕСТЕР VIN:, Год выпуска 2001, Дата регистрации права 24.04.2018, Дата прекращения права 31.05.2022;

автомобиля легкового, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: СУБАРУ ФОРЕСТЕР VIN:, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 03.07.2021, Дата прекращения права 17.01.2022;

автомобиля грузового, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МАЗДА ТИТАН VIN: Год выпуска 1989, Дата регистрации права 21.07.2021 года. Дата прекращения права 27; 10.2021;

автомобиля легкового, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА МАРК 2, VIN:, Год выпуска 2002, Дата регистрации права 18.06.2021, дата прекращения права 20.10.2021.

Налоговые периоды, за которые взыскивается недоимка, наименование транспортных средств, отражены в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 16060638, от 19.07.2023 № 68662516, направленных в адрес налогоплательщика в порядке ст. 52 НК РФ, и являющихся приложением к настоящему заявлению.

В налоговом уведомлении отражен расчет транспортного налога, который рассчитывается исходя из налоговой базы - мощности двигателя в лошадиных силах (исходя из категорий транспортных средств), доли владения, налоговыми ставками, установленными Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (с изменениями и дополнениями), коэффициента (количества месяцев налогового периода - владения, за которые произведен расчет).

Общая сумма исчисленного налога за налоговый период 2021 года составляет 17621 руб., за налоговый период 2022 года составляет 5359 рублей. Налогоплательщик частично оплатил заложенность, недоимка составляет 2567,81 руб. за налоговый период 2022 года, 5359 руб. за налоговый период 2022 года.

В соответствии со ст. 400 НК налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового Кодекса

Согласно сведениям, представленным Федеральной службой государственной ’ регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю ФИО1 в 2021 и 20222 годах являлся собственником недвижимого имущества, отраженного в Налоговом уведомлении, а именно квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 33,6, Дата регистрации права 18.08.2018.

Сумма исчисленного налога за налоговый период 2021 года составляет 58 руб., за налоговый период 2022 года составляет 64 рубля.

Расчет налога на имущество физических лиц отражен в налоговых уведомлениях от 01.09.2022 № 16060638, от 19.07.2023 № 68662516, которые направлены налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ, являющимся приложением к настоящему заявлению.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок, не уплатил.

В силу п. п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НКРФ.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 страховые взносы и налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Пени исчислены:

по транспортному налогу с физических лиц и составили 4828,7 руб.;

по налогу на имущество физических лиц и составили 12,87 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме в сумме 182,69 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1198,17 руб.;

по налогу, взыскиваемому в связи с применением патентной системы в сумме 503,34 руб.

Задолженность по пени при переходе в ЕНС по состоянию 01.01.2023 составляла 6725,77 рублей.

Взыскание недоимки по налогам и страховым взносам обеспечены судебными приказами от 24.08.2022 № 2а-117/2022, выданным мировым судьей судебного участка №48 судебного района «Аяно-Майский район Хабаровского края». Данным судебным приказом взысканы пени в сумме 354,73 рубля.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пениобразующая недоимка сложилась из совокупной обязанности по уплате налогов: транспортного налога за налоговые периоды 2020 и 2021 годов в сумме 20306,96 руб.; налога на имущество за налоговые периоды 2020 и 2021 годов и составила 62,89 руб.; налога, в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 8565,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме в сумме 182,69 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 13543,45 руб. Общая сумма пениобразующей недоимки на 01.01.2023 составляла 42569,3 руб., в связи с поступлением на ЕНС налогоплательщика 01.02.2023 денежных средств в сумме 114,08 руб. недоимка составила 42455,22 руб.; в связи с поступлением на ЕНС налогоплательщика 07.02.2023 денежных средств в сумме 17625,07 руб. недоимка составила 24830,15 руб., в связи начислением налогов за налоговый период 2022 года с 02.12.2023 недоимка составляла 30253,15 руб.

Суммы налогов являются предметом спора, и отражены в требовании от 11.12.2023 № 9282. -

Пени исчислены за период с 01.01.2023 по 31.01.2023 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 42569,3 руб. и составили 329,91 рублей.

Пени исчислены за период с 01.02.2023 по 06.02.2023 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 42455,22 руб. и составили 63,68 рублей.

Пени исчислены за период с 07.02.2023 по 06.07.2023 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 24830,15 руб. и составили 931,13 рублей.

Пени исчислены за период с 07.07.2023 по 01.12.2023 совокупную сумму задолженности по налогам в размере 24830,15 руб. и составили 1459,6 рублей.

Пени исчислены за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 совокупную сумму задолженности по налогам в размере 30253,15 руб. и составили 151,27 рублей.

В связи с применением налогоплательщиком налога на профессиональный доход и несвоевременной уплате налога вне ЕНС были исчислены пени в сумме 80,75 руб.

Общая сумма исчисленных пени за период с 01.01.2023 по 06.07.2023 составила 1332,39 рубль.

Общая сумма исчисленных пени за период с 07.07.2023 по 11.12.2023 составила 1683,95 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, 70 НК РФ налоговым органом должнику ФИО1 было направлено требование от 07.07.2023 № 309613 об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до 28.08.2023 года. Налогоплательщик требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не исполнил.

Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок направлено ФИО1 Решение от 09.10.2023 № 18811 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, которое составило 36459,84 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Инспекция ФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 18410,70 руб. (транспортный налог и налог на имущество за налоговые периоды 2020 и 2021 годы, страховые взносы в размере 1% от потенциально возможного годового дохода в сумме 7581,89 руб., налог на профессиональный доход за период с июля по октябрь 2023 года в сумме 2780 руб.), пени в размере 9387,37 руб. на общую сумму 27798,08 рублей.

Рассмотрев заявление Управления мировой судья судебного района «Аяно- Майский район Хабаровского края» судебного участка № 48 09.02.2024 вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Налогоплательщик, используя мобильное приложение "Мой налог", уплатил задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 2780 руб.

Сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 06.05.2024 отрицательное и составляет 43355,62 рублей.

Просят суд взыскать со ФИО1, ИНН № 15630,7 руб. - задолженность по налогам, 9387,38 руб. - задолженность по пени.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не прибыл, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела по существу без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлялся судом надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена с указанием причины невручения «Истек срок хранения» и «Отсутствие адресата по указанному адресу».

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "истек срок хранения", следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

По смыслу приведенных выше процессуальных норм следует признать, что ответчик ФИО1 был надлежащим образом извещен судом о дне слушания дела, но злоупотребил своим правом, уклонившись от получения судебного извещения и не явившись в суд.

В соответствии со ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Николаевского-на-Амуре городского суда Хабаровского края - nikolaevsky.hbr.sudrf.ru (раздел судебное делопроизводство).

Руководствуясь ст. 101, 150 КАС РФ, а также учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не является обязательной и не признана судом обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело их отсутствие.

Огласив административное исковое заявление, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 16 июня 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее — Федеральный закон № 165-ФЗ) страхователями являются организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, обязанные в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования уплачивать страховые взносы.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, а также подтверждается материалами дела, что налогоплательщик ФИО1 в период с 07.08.2020 по 10.02.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлены п. 2 ст. 432 НК РФ.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 в 2021 году применял патентную систему налогообложения (ПСН).

В соответствии с подпунктом 5 пункта 9 статьи 430 Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, доход учитывается в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса.

Исходя из положений статей 346.47 и 346.51 Налогового кодекса доходом индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН в течение всего года, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности,, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Таким образом, если потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности не превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный

предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере независимо от его фактического годового дохода.

В случае если потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере доплачивает 1%, исчисленный с суммы, превышающей 300 000 руб. потенциально возможного годового дохода, независимо от фактического годового дохода индивидуального предпринимателя, но до вышеуказанного ограничения.

Таким образом, ФИО1 обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, срок уплаты 31.12.2018, плюс исчислены страховые взносы в размере 1% от потенциально возможного годового дохода в сумме 7581,89 руб., срок уплаты 01.07.2022 года.

В нарушение п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 страховые взносы в установленный срок не уплатил.

Согласно п. 4 ст. 85 Кодекса органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). Согласно п. 11 ст. 85 Кодекса органы, указанные в пункте 4 указанной статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Налогоплательщики физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи- В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2 - 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 Кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствий со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федераций (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок для уплаты транспортного налога установлен п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакциях с изменениями и дополнениями).

Согласно сведениям, представленным РЭО ГИБДД УМВД России по Хабаровскому краю ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником транспортных средств, указанных в налоговых уведомления № 16060638 от 01.09.2022 года и № 68662516 от 19.07.2023 года: автомобиль СУБАРУ ФОРЕСТЕР, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 24.04.2018, дата прекращения права 31.05.2022; автомобиль СУБАРУ ФОРЕСТЕР, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 03.07.2021, дата прекращения права 17.01.2022; автомобиль МАЗДА ТИТАН, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 21.07.2021, дата прекращения права 27.10.2021; автомобиль ТОЙОТА МАРК 2, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 18.06.2021, дата прекращения права 20.10.2021.

Налоговые периоды, за которые взыскивается недоимка, наименование транспортных средств, отражены в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 16060638, от 19.07.2023 № 68662516, направленных в адрес налогоплательщика в порядке ст. 52 НК РФ, и являющихся приложением к настоящему заявлению.

В налоговом уведомлении отражен расчет транспортного налога, который рассчитывается исходя из налоговой базы - мощности двигателя в лошадиных силах (исходя из категорий транспортных средств), доли владения, налоговыми ставками, установленными Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (с изменениями и дополнениями), коэффициента (количества месяцев налогового периода - владения, за которые произведен расчет).

В соответствии с ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Общая сумма исчисленного налога за налоговый период 2021 года составляет 17621 руб., за налоговый период 2022 года составляет 5359 рублей. Налогоплательщик частично оплатил заложенность, недоимка составляет 2567,81 руб. за налоговый период 2022 года, 5359 руб. за налоговый период 2022 года.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, и. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 транспортный налог с физических лиц в установленный срок не уплатил.

В соответствии со ст. 400 НК налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового Кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок для уплаты транспортного налога установлен п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакциях с изменениями и дополнениями).

Согласно сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю ФИО1 в 2021 и 20222 годах являлся собственником недвижимого имущества, отраженного в Налоговом уведомлении, а именно квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 33,6, дата регистрации права 18.08.2018.

В соответствии со ст. ст. 402 и 406 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношений этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Расчет за 2021 год: 53 (налог за 2020 год) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 58,3 рублей;

Расчет за 2022 год: 58 (налог за 2021 год) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 63,8 рублей

В соответствии с ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Сумма исчисленного налога за налоговый период 2021 года составляет 58 руб., за налоговый период 2022 года составляет 64 рубля.

Расчет налога на имущество физических лиц отражен в налоговых уведомлениях от 01.09.2022 № 16060638, от 19.07.2023 № 68662516, которые направлены налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ, являющимся приложением к настоящему заявлению.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок, не уплатил.

В силу п. п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НКРФ.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 страховые взносы и налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Пени исчислены: по транспортному налогу с физических лиц и составили 4828,7 руб.; по налогу на имущество физических лиц и составили 12,87 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме в сумме 182,69 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1198,17 руб.; по налогу, взыскиваемому в связи с применением патентной системы в сумме 503,34 руб.

Задолженность по пене при переходе в ЕНС по состоянию 01.01.2023 составляла 6725,77 рублей.

Взыскание недоимки по налогам и страховым взносам обеспечены судебными приказами от 24.08.2022 № 2а-117/2022, выданным мировым судьей судебного участка №48 судебного района «Аяно-Майский район Хабаровского края». Данным судебным приказом взысканы пени в сумме 354,73 рубля.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пениобразующая недоимка сложилась из совокупной обязанности по уплате налогов: транспортного налога за налоговые периоды 2020 и 2021 годов в сумме 20306,96 руб.; налога на имущество за налоговые периоды 2020 и 2021 годов и составила 62,89 руб.; налога, в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 8565,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме в сумме 182,69 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 13543,45 руб.

Общая сумма пениобразующей недоимки на 01.01.2023 составляла 42569,3 руб., в связи с поступлением на ЕНС налогоплательщика 01.02.2023 денежных средств в сумме 114,08 руб. недоимка составила 42455,22 руб.; в связи с поступлением на ЕНС налогоплательщика 07.02.2023 денежных средств в сумме 17625,07 руб. недоимка составила 24830,15 руб., в связи начислением налогов за налоговый период 2022 года с 02.12.2023 недоимка составляла 30253,15 руб.

Суммы налогов являются предметом спора, и отражены в требовании от 11.12.2023 года № №9282.

Пени исчислены за период с 01.01.2023 по 31.01.2023 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 42569,3 руб. и составили 329,91 рублей.

Пени исчислены за период с 01.02.2023 по 06.02.2023 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 42455,22 руб. и составили 63,68 рублей.

Пени исчислены за период с 07.02.2023 по 06.07.2023 на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 24830,15 руб. и составили 931,13 рублей.

Пени исчислены за период с 07.07.2023 по 01.12.2023 совокупную сумму задолженности по налогам в размере 24830,15 руб. и составили 1459,6 рублей.

Пени исчислены за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 совокупную сумму задолженности по налогам в размере 30253,15 руб. и составили 151,27 рублей.

В связи с применением налогоплательщиком налога на профессиональный доход и несвоевременной уплате налога вне ЕНС были исчислены пени в сумме 80,75 руб.

Общая сумма исчисленных пени за период с 01.01.2023 по 06.07.2023 составила 1332,39 рубль.

Общая сумма исчисленных пени за период с 07.07.2023 по 11.12.2023 составила 1683,95 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, 70 НК РФ налоговым органом должнику ФИО1 было направлено требование от 07.07.2023 № 309613 об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до 28.08.2023 года. Налогоплательщик требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не исполнил.

Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок направлено ФИО1

Решение от 09.10.2023 № 18811 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, которое составило 36459,84 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Инспекция ФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (далее - Инспекция) обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 18410,70 руб. (транспортный налог и налог на имущество за налоговые периоды 2020 и 2021 годы, страховые взносы в размере 1% от потенциально возможного годового дохода в сумме 7581,89 руб., налог на профессиональный доход за период с июля по октябрь 2023 года в сумме 2780 руб.), пени в размере 9387,37 руб. на общую сумму 27798,08 рублей.

Налогоплательщик, используя мобильное приложение «Мой налог», уплатил задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 2780 руб.

Сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 06.05.2024 отрицательное и составляет 43355,62 рублей.

Разрешая заявленные административные исковые требования суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований об уплате страховых взносов, налогов и пени, представленные расчеты судом проверены, являются арифметически верными и принимаются судом при определении задолженности, возражений от административного ответчика по факту начисления и размера задолженности не поступало, как и не поступало информации об оплате задолженности.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 951,00 руб.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, УН ФЛ в ЕГРН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по налогам в размере 15630 (пятнадцать тысяч шестьсот тридцать) рублей 70 копеек, задолженность по пени в размере 9387 (девять тысяч триста восемьдесят семь) рублей 38 копеек.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, УН ФЛ в ЕГРН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 951 (девятьсот пятьдесят один) рубль 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Председательствующий И.Ф. Киселева

Мотивированное решение составлено 08.07.2024 года.