Решение № 2А-135/2024 2А-135/2024~М-596/2023 А-135/2024 М-596/2023 от 3 апреля 2024 г. по делу № 2А-135/2024

Дело №а-135/2024 (УИД 24RS0№-36)


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 4 апреля 2024 года

Кежемский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яхина В.М.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №А-419/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 недоимки за 2018-2023 годы по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 40 083,62 рубля.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи, с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов и налогов. Страховые взносы в фиксированном размере за год уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года. Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, 1% от суммы дохода. Административным ответчиком не в полном объеме выполнена эта обязанность, в силу чего образовалась недоимка по пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0323/148/2021 взыскана задолженность на общую сумму 44 023,72 рубля, которая не оплачена в полном объеме, остаток на сегодняшний день составляет 22 537,07 рублей. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0299/148/2021 взыскана задолженность на общую сумму 232 399,50 рублей, которая не оплачена в полном объеме, остаток на сегодняшний день составляет 3 590,06 рублей. Неисполнение административным ответчиком требований об уплате задолженности по страховым взносам за спорные периоды в установленный срок послужило основанием для вынесения в силу положений ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации постановлений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Сальдо по единому налоговому счету имеет отрицательный баланс в размере 40 083,62 рубля, из них: пени в размере 40 083,62 рубля. Направленное административным истцом по адресу регистрации налогоплательщика по месту жительства почтовым отправлением требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. Истец обращался ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 40 083,62 рубля. Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО2

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился. Извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. Извещалась о дате, времени и месте рассмотрения дела путем направления уведомления по адресу, указанному в административно иске, совпадающему с адресом регистрации. Почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

Исследовав материалы дела, суд приходит выводам, что исковые требования являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, в соответствии с ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового Кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 с. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпункт 2 пункта 2 ст. 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления его заказным письмом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно п.6 ст.69 НК РФ, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления его заказным письмом.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений); по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Из исследованных материалов дела усматривается, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Страховые взносы за 2021 год ФИО2 в соответствии с пунктом 5 статьи 432 и пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя должна была уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО2 согласно сведениям регистрирующего органа является собственником недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, по адресу: 663491, Россия, <адрес>, кадастровый №, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

При этом, как следует из материалов дела, сумма основной задолженности по обязательным платежам и санкциям взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0323/148/2021 в общей сумме 44 023,72 рубля. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток не взысканной пени составляет 90,46 рублей.

Помимо этого, судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0299/148/2021 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 232399,50 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток не взысканной пени составляет 2339,86 рублей.

Также налоговой орган воспользовался правом на взыскание с ФИО2, имеющей статус индивидуального предпринимателя, спорной недоимки в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановления о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика и его предъявления для исполнения в службу судебных приставов.

Так, уполномоченным должностным лицом МИФНС России № по <адрес> вынесены постановления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в общем размере 38 050,06 рублей (из них пени в размере 777,56 рублей). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток не взысканной пени составляет 260,77 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в общем размере 44 649,35 рублей (из них пени в размере 2349,55 рублей). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток не взысканной пени составляет 385,30 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в общем размере 5521,18 рубль (из них пени в размере 73,18 рубля). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток не взысканной пени составляет 46,30 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в общем размере 10272,85 рубля (из них пени в размере 358,05 рублей). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток не взысканной пени составляет 358,05 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в общем размере 10306,11 рублей (из них пени в размере 392,11 рубля). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток не взысканной пени составляет 392,11 рубля;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в общем размере 39779 рублей (из них пени в размере 0 рублей);

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в общем размере 57557,22 рублей (из них пени в размере 69,22 рублей). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток не взысканной пени составляет 69,22 рублей.

Всего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток не взысканной пени по исполнительным документам составляет 3 942,07 рубля.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика составило 40 083,62 рубля (из них пени 40 083,62 рубля).

Расчет заявленных к взысканию сумм пеней отражен Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в расшифровке задолженности налогоплательщика - физического лица ФИО2

Так, за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,49 рублей;

- по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,14 рубль;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1799,77 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1065,78 рублей, а всего 2865,55 рублей;

- по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 2017 по 2022 годы задолженность сумм пени составила 10 469,74 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 2017 по 2022 годы задолженность сумм пени составила 5 052,86 рубля;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2017 по 2022 годы задолженность сумм пени составила 19670,68 рублей.

Истец обращался ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в общей сумме 40 083,62 рубля. Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО2

Кроме этого административный истец, в иске указывает, что Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Указанные нормативные положения, по мнению налогового органа свидетельствуют о том, что с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщиков отсутствует право определять в счет какого налога/пени/штрафа, а также за какой период производится платеж, воля плательщика с учетом введенного единого налогового счета не подлежит учету.

Расчет взысканных с ФИО2 сумм пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по налогу на профессиональный доход, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов, по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу на имущество физических лиц, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления пеней, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Установленные судом обстоятельства являются основанием для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО2 о взыскании пени в общей сумме 38 077,46 рубля.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Расчет госпошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования <адрес>, производится судом согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет 1 402,51 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт 0407 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 240-056, ИНН <***>) в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>):

- задолженность недоимки за 2018-2023 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчётные периоды - пеня в размере 19 670,68 рублей;

- задолженность недоимки за 2018-2023 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - пеня в размере 5 052,86 рубля;

- задолженность недоимки за 2018-2023 по налогу на профессиональный доход - пеня в размере 1,14 рубль;

- задолженность недоимки за 2018-2023 по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов - пеня в размере 2 865,55 рублей.

- задолженность недоимки за 2018-2023 по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - пеня в размере 10 469,74 рублей;

- задолженность недоимки за 2018-2023 по налогу на имущество физических лиц - пеня в размере 17,49 рублей, а всего на общую сумму 38 077,46 рубля.

Взыскание пеней производить по следующим банковским реквизитам:

Код бюджетной классификации 18№, р/сч 40№, КБК ЕНП 18№, БИК 017003983 наименование банка Отделение Тула Банка России. Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> ИНН /КПП <***>/770801001.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт 0407 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 240-056, ИНН <***>), в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 1 402 рубля 51 копейку.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Кежемский районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: В.М. Яхин