Решение № 2А-4294/2025 2А-719/2026 2А-719/2026(2А-4294/2025;)~М-3054/2025 М-3054/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-4294/2025

Производство № 2а-719/2026

УИД 67RS0003-01-2025-004927-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 27 января 2026 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Шахурова С.Н.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании налогов и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (далее – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов и пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. В базе данных налоговых органов содержится информация о транспортных средствах, зарегистрированных за ФИО2: ВАЗ 2106, рег.знак №, ВАЗ 2108, рег.знак №. По срокам уплаты налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021, 2022 годы. Указанный налог в общей сумме 2 550 руб. (в т.ч. за 2021г. - 1 275 руб., за 2022г. - 1 275 руб.) в установленный законом срок не уплачен.

Налогоплательщик обладал правом собственности на земельные участки: кадастровый №, №, №, №, по адресу: <адрес>.

По срокам уплаты налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016 - 2018гг., 2021 - 2022 годы. Указанный налог в общей сумме 6 072 руб. (в т.ч. за 2016г. - 1 188 руб., за 2017г. - 448 руб., за 2018г. - 448 руб., 2021г. - 1 954 руб., за 2022г. - 2 034 руб.) в установленный законом срок не уплачен.

Налогоплательщик обладал правом собственности на имущество: <данные изъяты>

По срокам уплаты налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 - 2022 годы. Указанный налог в общей сумме 104 816 руб. (в т.ч. за 2019г. - 345 руб., за 2020г. - 345 руб., за 2021г. - 51 089 руб., за 2022г. - 53 037 руб.) в установленный законом срок не уплачен.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога от 09.07.2023 №, в котором ФИО2 сообщалось о наличии задолженности.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за неуплату налога налоговым органом начислена

пеня. Пени составляет 167 496,79 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 10 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа от

14.02.2024 № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика- физического лица в сумме 281 222,78 руб. 13.02.2024 года был вынесен судебный приказ по делу № 2А-885/24-10. В связи с возражениями налогоплательщика данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 27.10.2025 года.

Просит суд взыскать c ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в сумме 2 550,00 руб. (в т.ч. за 2021г. - 1 275 руб., за 2022г. - 1 275 руб.) - налог; задолженность по земельному налогу за 2016 - 2018гг., 2021 - 2022 годы в сумме 6 072,00 руб. (в т.ч. за 2016г. - 1 188 руб., за 2017г. - 448 руб., за 2018г. - 448 руб., 2021г. - 1 954 руб., за 2022г. - 2 034 руб.) - налог; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2022 годы в сумме 104 816,00 руб. (в т.ч. за 2019г. - 345 руб., за 2020г. - 345 руб., за 2021г. - 51 089 руб., за 2022г. - 53 037 руб.)2021 - 2022 годы в размере 181 971,56 руб. (в т.ч. за 2021г. - 20 099,56 руб., за 2022г. - 161 872,00 руб.) - налог; задолженность по пеням в общей сумме 167 496,79 руб.; итого - 281 222,78 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по г. Смоленску не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-З «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В базе данных налоговых органов содержится информация о транспортных средствах, зарегистрированных за ФИО2: ВАЗ 2106, рег.знак Т377 ЕХ67, ВАЗ 2108, рег.знак Е885 НЕ67.

По срокам уплаты налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021, 2022 годы. Указанный налог в общей сумме 2 550 руб. (в т.ч. за 2021г. - 1 275 руб., за 2022г. - 1 275 руб.) в установленный законом срок не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налога) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388 НК РФ должник является налогоплательщиком как физическое лицо, обладающее земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщик обладал правом собственности на земельные участки: кадастровый №, №, №, №, по адресу: <адрес>

По срокам уплаты налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016 - 2018гг., 2021 - 2022 годы. Указанный налог в общей сумме 6 072 руб. (в т.ч. за 2016г. - 1 188 руб., за 2017г. - 448 руб., за 2018г. - 448 руб., 2021г. - 1 954 руб., за 2022г. - 2 034 руб.) в установленный законом срок не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налога) налог на имущества физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ должник является налогоплательщиком как физическое лицо, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего НК РФ.

Налогоплательщик обладал правом собственности на имущество: <данные изъяты>

По срокам уплаты налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 - 2022 годы. Указанный налог в общей сумме 104 816 руб. (в т.ч. за 2019г. - 345 руб., за 2020г. - 345 руб., за 2021г. - 51 089 руб., за 2022г. - 53 037 руб.) в установленный законом срок не уплачен.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями ст. 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней, основания для начисления которых могут быть урегулированы экономическими способами - путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

В ситуации, когда перечисленного налогоплательщиком ЕНП оказалось достаточно только для погашения недоимок, заявление о взыскании с учетом положений пункта 3 статьи 48 Кодекса может быть подано только в отношении отрицательного сальдо ЕНС, состоящего исключительно из сумм начисленных пеней.

В установленные сроки ФИО2 сумму задолженности по налогам не уплатил.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога от 09.07.2023 №, в котором ФИО2 сообщалось о наличии задолженности.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за неуплату налога налоговым органом начислена

пеня. Пени составляет 167 496,79 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 1 932 624,88 руб., в том числе пени 1 274 756,88 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1 274 756,88 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 14.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 203 829,92 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 14.02.2024: 96 569,83 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 14.02.2024) + 1 274 756,88 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС ) - 1 203 829,92 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 167 496,79 рублей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС)

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ УФНС по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 10 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа от 14.02.2024 № 4938 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика- физического лица в сумме 281 222,78 руб.

13.02.2024 года был вынесен судебный приказ по делу № 2А-885/24-10.

В связи с возражениями налогоплательщика данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 27.10.2025 года.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налогов и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в сумме 2 550,00 руб. (в т.ч. за 2021г. - 1 275 руб., за 2022г. - 1 275 руб.) - налог; задолженность по земельному налогу за 2016 - 2018гг., 2021 - 2022 годы в сумме 6 072,00 руб. (в т.ч. за 2016г. - 1 188 руб., за 2017г. - 448 руб., за 2018г. - 448 руб., 2021г. - 1 954 руб., за 2022г. - 2 034 руб.) - налог; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2022 годы в сумме 104 816,00 руб. (в т.ч. за 2019г. - 345 руб., за 2020г. - 345 руб., за 2021г. - 51 089 руб., за 2022г. - 53 037 руб.)2021 - 2022 годы в размере 181 971,56 руб. (в т.ч. за 2021г. - 20 099,56 руб., за 2022г. - 161 872,00 руб.) - налог; задолженность по пеням в общей сумме 167 496,79 руб.

Взысканную сумму налоговой задолженности необходимо перечислить в доход бюджета по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска госпошлину в размере 9 437 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца.

Судья С.Н. Шахуров

Решение изготовлено 27.01.2026.