Решение № 2А-154/2025 2А-154/2025(2А-2068/2024;)~М-2056/2024 2А-2068/2024 М-2056/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-154/2025

УИД: 68RS0004-01-2024-003517-83

№ 2а-154/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«16» января 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Тамбовский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 13 268,05 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 1 461,00 руб., за 2022г. в сумме 1 607,00 руб.; земельный налог за 2021г. в сумме 76,00 руб., за 2022г. в сумме 76,00 руб.; транспортный налог за 2021г. в сумме 4 200,00 руб., за 2022г. в сумме 3 150,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2 698,05 руб., из них в сумме 1 564,09 руб. по состоянию на 31.12.2022г., в сумме 1 133,96 руб. за период с 01.01.2023г. по 02.03.2024г.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником объекта налогообложения, а именно:

жилой дом, адрес местонахождения объекта недвижимости: <адрес>, <адрес>, <адрес>А, кадастровый номер объекта налогообложения: №

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 1 461,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г., а также за 2022г. в сумме 1 607,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г., направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023г.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2021г. и 2022г. до настоящего времени не уплачены.

В соответствии с требованиями ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно сведениям поступившим из регистрационных органов ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2021 год в сумме 76,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №, а также за 2022г. в сумме 76,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г., направлено налоговое уведомление от 19.07.ю2023г. №.

Земельный налог административным ответчиком в установленные сроки не уплачен.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

ФИО1 является собственником транспортного средства «<данные изъяты>», г/н №, дата регистрации права: 29.08.2020г., снято с учета: 15.10.2022г.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2021г. в размере 4 200,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г., направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №, а также за 2022г. в размере 3 150,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г., направлено налоговое уведомление от 19.07.2023г. №.

В установленный срок транспортный налог за 2021г. и 2022г. не уплачен.

В отношении задолженности в размере 14 010,62 руб. применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу №а-1173/2022 от 20.04.2022г. вынесенного мировым судьей судебного участка <адрес>, судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 14.07.2022г.; судебным приказом от 04.07.2019г. №а-2000/2019, вынесенного мировым судьей судебного участка №<адрес> взыскана задолженность в размере 4 498,83 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства № – ИП от 13.09.2029г.

Согласно п.3 ст. 785 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на 31.12.2022г. за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 1 684,77 руб.

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1 составляет 120,68 руб.

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на 31.12.2022г., составляет 1 564,09 руб.

С 01.01.2023г. п.3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

Сумма отрицательного сальдо составила 10 670,74 руб., таким образом, с 01.01.2023г. по 02.03.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 1 133,96 руб.

По состоянию на 02.03.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию составляет 2 698,05 руб.

Налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023г. № об уплате задолженности в сумме 7 798,39 руб. до 28.11.2023г.

На момент направления требования, сумма задолженности по налогам и пени составляла 7 798,39 руб., в том числе земельный налог в сумме 176,74 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1 461,00 руб., транспортный налог в сумме 4 200,00 руб., пени в сумме 1 960,65 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 04.03.2024г. направлено решение № от 01.03.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> в отношении ФИО1 направил заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника от 18.03.2024г. №2а-749/2024.

11.04.2024г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником транспортного средства «Опель Астра», гос.рег.знак: <***>, налоговая база: 140,00, количество месяцев владения в 2021 году: 12/12, количество месяцев владения в 202г.: 9/12, дата возникновения права собственности: 29.05.2020г., дата прекращения права собственности: 15.10.2022г.

Таким образом, в силу наличия объекта налогообложения – транспортного средства, ФИО1 является плательщиком транспортного налога (исчисляется исходя из мощности транспортного средства).

На основании изложенного, налоговым органом начислен транспортный налог за 2021г. в размере 4 200,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г., направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. № 25366978, а также за 2022г. в размере 3 150,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г., направлено налоговое уведомление от 19.07.2023г. № 73091923.

Административным ответчиком транспортный налог за период с 2021г. по 2022г. в установленные законом сроке не оплачен.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1, является собственником объекта налогообложения: жилой дом, адрес местонахождения объекта недвижимости: <адрес>, <адрес>, <адрес> доля в праве: 1/4, налоговая ставка: 0,30, кадастровый номер объекта налогообложения: № количество месяцев владения в 2021г. году: 12/12; количество месяцев владения в 2022г.: ? 5/12 и ? 7/12.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 1 461,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г., а также за 2022г. в сумме 1 607,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г., направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023г.

В установленные законодательством сроки налог на имущество физических лиц за 2021г. и 2022г. административным ответчиком не уплачен.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Решением Кузьмино – Гатьевского сельского Совета народных депутатов <адрес> от 20.11.2014г. № «Об установлении на территории Кузьмино – Гатьевского сельского <адрес> земельного налога» на территории <адрес>.

Административный ответчик является собственником объекта недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, доля в праве: 1/4, налоговая ставка: 0,30, количество месяцев владения в 2021г. и 2022г.: 12/12, кадастровый №.

Налоговым органом ФИО1 произведено начисление земельного налога за 2021 год в сумме 76,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №, а также за 2022г. в сумме 76,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г., направлено налоговое уведомление от 19.07.ю2023г. №.

Задолженность по уплате земельного налога ФИО1 в полном объеме не уплачена.

Подтверждением взыскания задолженности является: судебный приказ №2а-1173/2022 от 11.05.2022г., вынесенный мировым судьей судебного участка №<адрес> о взыскании задолженности в размере 14 010,62 руб. (транспортный налог за 2018г. в сумме 1 400,00 руб., за 2019г. в сумме 4 200,00 руб., за 2020г. в сумме 4 200,00 руб.; по земельному налогу за 2018г. в сумме 72,00 руб., за 2019г. в сумме 43,00 руб., за 2020г. в сумме 76,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 1 328,00 руб., за 2019г. в сумме 1 328,00 руб., за 2020г. в сумме 1 328,00 руб. Судебный приказ не отменен, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 14.07.2022г.;

судебный приказ №а-2000/2019 от 25.07.2019г., вынесенный мировым судьей судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области о взыскании задолженности в размере 4 498,83 руб. (земельный налог за 2016г. в сумме 162,00 руб., за 2017г. в сумме 192,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 1 965,00 руб., за 2017г. в сумме 1 586,00 руб.

Судебный приказ не отменен, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 13.09.2019г.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на 31.12.2022г. за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 1 684,77 руб.: по налогу на имущество физических лиц в сумме 739,53 руб. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г., из которых в сумме 61,39 руб. на недоимку за 2016г. – 1 965,00 руб. (оплата 13.09.2022г.), в сумме 223,06 руб. на недоимку за 2017г. – 1 586,00 руб. (оплата 01.09.2020г.), в сумме 233,61 руб. на недоимку за 2018г. – 1 328,00 руб. (оплата 13.09.2022г.), в сумме 149,24 руб. на недоимку за 2019г. – 1 328,00 руб. (оплата 13.09.2022г.), в сумме 61,27 руб. на недоимку за 2020г. – 1 328,00 руб. (оплата 13.09.2022г.), в сумме 10,96 руб. на недоимку за 2021г. – 1 461,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 68640448) в сумме 23,48 руб. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г., из которых в сумме 0,45 руб. на недоимку за 2016г. – 72,00 руб. (оплата 01.09.2020г.), в сумме 10,13 руб. на недоимку за 2017г. – 72,00 руб. (оплата 01.09.2020г.), в сумме 3,65 руб. на недоимку за 2018г. – 72,00 руб. (оплата 01.09.2020г.), в сумме 5,00 руб. на недоимку за 2019г. – 72,00 руб. (оплата 10.10.2022г.), в сумме 3,68 руб. на недоимку за 2020г. – 76,00 руб. (оплата 10.10.2022г.), в сумме 0,57 руб. на недоимку за 2021г. – 76,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 68640417) в сумме 49,99 руб. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г., из которых в сумме 18,47 руб. на недоимку за 2016г. – 90,00 руб. (оплата 29.05.2020), в сумме 31,52 руб. на недоимку за 2017г. – 120,00 руб.; по транспортному налогу в сумме 871,77 руб. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г., из которых в сумме 174,50 руб. на недоимку за 2018г. – 1 400,00 руб. (оплата 13.09.2022г.), в сумме 472,01 руб. на недоимку за 2019г. – 4 200,00 руб. (оплата 13.09.2022г.), в сумме 193,76 руб. на недоимку за 2020г. – 4 200,00 руб. (оплата 13.09.2022г.), в сумме 31,50 на недоимку за 2021г. – 4 200,00 руб.

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в отношении ФИО1 составляет 120,68 руб.

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на 31.12.2022г., составляет 1 564,09 руб.

Расчет: 1 684,77 руб. (задолженность по пени на 31.12.2022г.) – 120,68 руб. (взысканная сумма пени в рамках исполнительного производства) = 1 564,09 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. составила 5 837,74 руб.

Расчет: 4 200,00 руб. (транспортный налог за 2021г.) + 100,74 руб. (земельный налог за 2017г.) + 76,00 руб. (земельный налог за 2021г.) + 1 461,00 руб. (налог на имущество физических лиц за 2021г.) = 5 837,74 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС за период с 02.12.2023г. по 02.03.2024г. составила 10 670,74 руб.

Расчет: 3 150,00 руб. (транспортный налог за 2022г.) + 76,00 руб. (земельный налог за 2021г.) + 1 607,00 руб. (налог на имущество физических лиц за 2021г.) = 4 833,00 руб.

Таким образом, сумма отрицательного сальдо ЕНС на 02.12.2023г. составила 10 670,74 руб.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции с 01.01.2023г.), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

В период с 01.01.2023г. по 02.03.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 1 133,96 руб.

По состоянию на 02.03.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 2 698,05 руб.

Расчет: 1564,09 руб. (пени по состоянию на 31.12.2022г.) + 1 133,96 руб. (пени за период с 01.01.2023г. по 02.03.2024г.) = 2 698,05 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023г. № об уплате задолженности в сумме 7 798,39 руб. по налогам и пени в срок до 28.11.2023г.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 7 798,39 руб., в том числе земельный налог в сумме 176,74 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1 461,00 руб., транспортный налог в сумме 4 200,00 руб., пени в сумме 1 960,65 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом 04.03.2024г. направлено решение от 01.03.2024г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Тамбовского района Тамбовской области о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с чем 18.03.2024г. был вынесен судебный приказ №2а-749/2024 о взыскании задолженности в установленном размере в порядке приказного производства. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом соблюден.

11.04.2024г. мировым судьей судебного участка № 4 Тамбовского района Тамбовской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-749/2024 от 18.03.2024г., в связи с поступившими возражениями должника ФИО1.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 11 октября 2024 года. Административный иск УФНС Росси по Тамбовской области направлен в Тамбовский районный суд Тамбовской области 10.10.2024г., согласно списка внутренних почтовых отправлений, т.е. после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налоговым платежам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налоговым платежам и пени в отношении административного ответчика ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам и пени, административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: №, адрес регистрации: <адрес>, <адрес><адрес>А, в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме 13 268,05 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 1 461,00 руб., за 2022г. в сумме 1 607,00 руб.; земельный налог за 2021г. в сумме 76,00 руб., за 2022г. в сумме 76,00 руб.; транспортный налог за 2021г. в сумме 4 200,00 руб., за 2022г. в сумме 3 150,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2 698,05 руб., из них в сумме 1 564,09 руб. по состоянию на 31.12.2022г., в сумме 1 133,96 руб. за период с 01.01.2023г. по 02.03.2024г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 6 февраля 2025 года.

Судья - О.А. Паршина