Решение № 2А-762/2025 2А-762/2025~М-41/2025 М-41/2025 от 6 марта 2025 г. по делу № 2А-762/2025

Дело №2а-762/2025

УИД 23RS0050-01-2025-000095-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 07 марта 2025 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Коблева С.А.,

при секретаре Потозян И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 20 126 руб. 95 коп., включающую в себя: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик ФИО2 не представила первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2021 составляет 726 055,00 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Темрюкскому району Краснодарского края располагает сведениями о том, что ФИО2 - реализовала в 2021 году земельные участки, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №209 Темрюкского района Краснодарского края от 26.09.2024 судебный приказ, вынесенный 08.08.2024 по делу №2а-1855/2024 в отношении ФИО2 отменен на основании заявления должника.

Таким образом, на момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 20 126 руб. 95 коп., в связи с чем, административный истец обратился в суд с указанными требованиями.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о дате и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, была надлежаще извещена о дне и времени судебного заседания, причина неявки суду неизвестна.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка: Липецкие рудники, зарегистрированная по адресу: <адрес> «А».

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ и иными нормативными актами.

Согласно п.1 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации 2021 - ДД.ММ.ГГГГ. Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п.2 ст.214.10 НК РФ.

Административный ответчик ФИО2 не представила первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2021 составляет 726 055 руб. 00 коп. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст.228 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушила срок представления Декларации 2021, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 Кодекса.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Темрюкскому району Краснодарского края располагает сведениями о том, что ФИО2 реализовала в 2021 году земельные участки, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.

Так, в собственности административного ответчика находилось следующее имущество:

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% налоговая ставка, установленная п.1.1 ст.224 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 НК РФ или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп.2 п.2 ст.220 НК РФ.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за год 2021 с приложением копий подтверждающих документов не представлены, на дату уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен.

Расходы, понесенные налогоплательщиком на покупку проданного имущества - не установлены, таким образом, следовало применить имущественный налоговый вычет при продаже нежилого помещения согласно ст.220 НК РФ – 1 000 000 руб.

Согласно ст.225 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки:

общая сумма дохода за 2021год составила 6 585 035 руб. 28 коп.;

сумма вычетов - 1 000 000 руб.;

облагаемый НДФЛ доход за 2021 составит 5 585 035 руб. 28 коп.,

сумма налога к уплате в бюджет - 726 055 руб. 00 коп. (5 585 035 руб. 28 коп. х 13%). Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год с учетом налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.2 ст.220 НК РФ в размере 1 000 000 составляет 726 055 руб. 00 коп., нарушены пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1,2 ст.220, п.1 ст.225, п.4 ст.229 Налогового Кодекса РФ.

Обстоятельства, отягчающие ответственность не установлены.

В соответствии с п.4 ст.112 НК РФ рассмотрев материалы налоговой проверки, Инспекция посчитала возможным применение п.3 ст.114 НК РФ ввиду наличия смягчающих ответственность обстоятельств и снижения штрафной санкции по п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ по одному основанию в четыре раза. Сумма штрафа составит по п.1 ст.119 НК РФ 54 454 руб. 13 коп.(217 816 руб. 50 коп.:4), п.1 ст.122 - 36 302 руб. 75 коп. (145 211 руб.:4).

Пунктом 3.2. Рушения № от ДД.ММ.ГГГГ предложено административному ответчику ФИО2 уплатить указанные в п.3.1 решения недоимки, пени и штрафы.

Согласно пп.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени в размере рублей.

Расчет пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

1) Пени начислены после перехода в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 126 руб. 95 коп. (725 731,29 х 1/300 х 16,00% х 52)= 20 126 руб. 95 коп., где: 16,00% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 52 - количество дней просрочки исполнения обязательства, 725 731 руб. 29 коп. - основной долг для начислений пени (основной долг находится на взыскании в судебном в акте).

1) решение Темрюкского районного суда №а-2520/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в общей сумме 893 070 руб. 36 коп., судебное исполнительное производство по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % - пени (руб.).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п.1 ст.45 НК РФ, ст.48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в связи с неоплатой задолженности, мировому судье судебного участка №<адрес> инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности в сумме 20 126 руб. 95 коп. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №а-1855/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который, в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, исходя из даты вынесения определения мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом не пропущен.

Таким образом, на момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 20 126 руб. 95 коп., включающей в себя: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 20 126 руб. 95 коп., которая, как полагает суд, должна быть взыскана с ФИО2

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103, 114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 руб. 00 коп.

При изложенных обстоятельствах, суд находит предъявленный Инспекцией административный иск законным и обоснованным.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 20 126 руб. 95 коп., включающей в себя: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 20 126 руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Коблев