Решение № 2А-1014/2023 2А-81/2024 2А-81/2024(2А-1014/2023;)~М-996/2023 М-996/2023 от 1 февраля 2024 г. по делу № 2А-1014/2023

дело №2а-81/2024

УИД 22RS0037-01-2023-001235-09


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 февраля 2024 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> к А. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество за 2015-2019 годы, пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к А. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество за 2015-2019 годы, пени в общей сумме <...> руб.

В обоснование требований административный истец указал, что А. является собственником жилого дома, адрес <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 31,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма недоимки по налогу на имущество за 2015 год: жилой дом адрес <адрес>, кадастровый <номер> составляет <...> руб. – <...>.

Сумма недоимки по налогу на имущество за 2016 год: жилой дом адрес <адрес>, кадастровый <номер> составляет <...> руб. – <...>.

Сумма недоимки по налогу на имущество за 2017 год: жилой дом адрес <адрес>, кадастровый <номер> составляет <...> руб. – <...>.

Сумма недоимки по налогу на имущество за 2018 год: жилой дом адрес <адрес>, кадастровый <номер> составляет <...> руб. – <...>.

Сумма недоимки по налогу на имущество за 2019 год: жилой дом адрес <адрес>, кадастровый <номер> составляет <...> руб. – <...>.

В связи с неуплатой имущественного налога, начислена пеня за 2015 год в сумме <...> руб., за 2016 год в сумме <...> руб., за 2017 год в сумме <...> руб. по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год начислены пени по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. за период:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 год начислены пени по требованию <номер> от 17.06,2021 в сумме <...> руб. за период:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу начислены пени на недоимку за 2015 год в сумме <...> руб. по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ:

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

В связи с возникновением недоимки по налогу начислены пени на недоимку за 2016 год в сумме <...> руб. по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ:

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

В связи с возникновением недоимки по налогу начислены пени на недоимку за 2017 год в сумме <...> руб. по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ:

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>



<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

Кроме того, А. является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 2214 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности за 2015 год составляет – <...> руб., итого сумма земельного залога за 2015 составляет <...> руб.

Сумма задолженности за 2016 год составляет – <...> руб., итого сумма земельного залога за 2016 составляет <...> руб.

Сумма задолженности за 2017 год составляет – <...> руб., итого сумма земельного залога за 2017 составляет <...> руб.

Сумма задолженности за 2018 год составляет – <...> руб., итого сумма земельного залога за 2018 составляет <...> руб.

Сумма задолженности за 2019 год составляет – <...> руб., итого сумма земельного залога за 2019 составляет <...> руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу начислены пени за 2015 год в сумме <...> руб., за 2016 год в сумме <...> руб., за 2017 год в сумме <...> руб. по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год начислены пени по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб.:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...>,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...>,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...>.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 год начислены пени по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб.:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...>,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...>,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...>,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...>.

В связи с недоимкой по земельному налогу начислены пени на недоимку за 2015 год в размере <...> руб. по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ.

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>



<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>



<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>



<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

ФИО1 были направлены налоговые уведомления <номер> от ДД.ММ.ГГГГ за 2015-2017 год, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год.

В связи с неуплатой в установленный законом срок, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога на имущество за 2015-2017 <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, требования направлены по почте.

Общая сумма задолженности по земельному налогу составляет: за 2015 год – <...> руб., за 2016 год – <...> руб., за 2017 год – <...> руб., за 2018 год – <...> руб., за 2019 год – <...> руб. Пени на недоимку: за 2015 год – <...> руб. (<...>), за 2016 год – <...> руб. (<...>), за 2017 год – <...> руб. (<...>), за 2018 год – <...> руб. (<...>), за 2019 год – <...> руб.

В связи с неисполнением требований административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который ДД.ММ.ГГГГ выдан мировым судьей судебного участка №<адрес>, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ <номер>а-2503/2022 был отменен в связи с возражениями должника, после чего административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с данным административным иском.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный административный иск принят к производству суда. Поскольку общая сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям не превысила <...> руб., суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлены сроки для представления доказательств и возражений до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, второй срок продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Копия определения направлена сторонам заказными письмами, от административного ответчика вернулся конверт с отметкой об истечении срока хранения (поступило в место вручения ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ- неудачная попытка вручения,ДД.ММ.ГГГГ – возвращено), что признается надлежащим извещением (ст.165.1 ГК РФ).

Исследовав представленные документы, суд в силу ч.7 ст.150 Кодекса Российской Федерации счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон в порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп.8 п.5 ст.391 НК РФ)

Согласно п.1 и п.3 ст. 396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Совета депутатов Черемновского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории муниципального образования установлены налоговые ставки: 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, ИЖС.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

До ДД.ММ.ГГГГ действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ). ???????????????????¦????????????????????????????=¦-????????????????????????????????????????????????????????????????????J?J????????J?J?????????J?J???H?H????????J?J????????????J?J???????????????????????????????????????????????????$????????????????$?????????????????????????¤??????????????¤??????????Є???????????????????????????????????????????¤????$????????Ё?????

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Совета депутатов Черемновского сельсовета <адрес> на территории муниципального образования установлены налоговые ставки налога на имущество физлиц: 0,1% при общей инвентаризационной стоимости объектов до 300000 руб.