Решение № 2А-498/2019 2А-6/2020 2А-6/2020(2А-498/2019;)~М-492/2019 М-492/2019 от 14 января 2020 г. по делу № 2А-498/2019

Дело №2а-6/2020 (2а-498/2019)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2020 года г. Медногорск

Медногорский городской суд Оренбургской области

в составе:

председательствующего судьи Удотова С.Л.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Чекаловой А.В.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Оренбургской области к ФИО2 о восстановлении процессуального срока и взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №8 по Оренбургской области (далее по тексту – МРИФНС №8 по Оренбургской области, истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого сослалась на следующие обстоятельства.

ФИО2 с **.**.**** по **.**.**** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. Однако данная обязанность ею не исполнена, в связи с чем за 2017 год образовалась задолженность:

* руб. * коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере на выплату страховой пенсии;

* руб. * коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии;

* руб. * коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере уплачиваемый в федеральный фонд ОМС;

* руб. * коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере уплачиваемый в федеральный фонд ОМС.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику инспекцией было выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа * по состоянию на **.**.****, со сроком уплаты до **.**.****.

В связи с неуплатой в данной срок задолженности, истцом были приняты решения о приостановлении операций по счетам. Однако, поскольку сведения об открытых счетах на момент принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств отсутствовали, меры, предусмотренные статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ), о взыскании вышеуказанной задолженности в бесспорном порядке за счет денежных средств и иного имущества (в порядке п.7 ст. 46 НК РФ) инспекцией не применялись.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам за счет имущества индивидуального предпринимателя в течение двух лет после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании задолженности по налогам с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Ссылаясь на указанное и в связи с утратой ФИО2 статуса индивидуального предпринимателя МИ ФНС России №8 по Оренбургской области просит признать уважительной причину пропуска срока на обращение в суд, восстановить срок для подачи искового заявления и взыскать с административного ответчика ФИО2 вышеуказанную задолженность по обязательным платежам в общем размере 28040 руб. 62 коп..

В судебном заседании **.**.**** представитель административного истца ИФНС №8 по Оренбургской области ФИО1 исковые требования и ходатайство о восстановлении срока на подачу иска поддержала, настаивала на их удовлетворении и представила письменное заявление, в котором указала, что в исковом заявлении допущена описка, так как одном из предложений просительной части иска вместо правильного указания ответчика ФИО2 была ошибочно указана Н.Н.Н..

Административный ответчик ФИО2, почтовую корреспонденцию с судебным извещением, направленную по адресу ее регистрации, не получила, в связи с чем она была возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения. Неполучение ответчиком ФИО2 судебных извещений через почтовые отправления суд расценил в соответствии с положениями п.1 ст.6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, п.39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", ст. 96 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, как надлежащее извещение последнего о времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем приступил к рассмотрению дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствии ответчика.

Выслушав представителя административного истца ФИО1, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как усматривается из материалов дела, ответчик ФИО3 в период с **.**.**** по **.**.**** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Соответственно, с 1 января 2017 года на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов, а Пенсионный фонд РФ утратил полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С 1 января 2017 года вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01 января 2017 года) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст.425 настоящего Кодекса. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 названного Кодекса.

Пунктом 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов (подп. 1); на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (подп. 3).

Согласно п.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Следовательно, в соответствии с ст. 419 НК РФ до **.**.**** ФИО2, будучи индивидуальным предпринимателем, являлась плательщиком страховых взносов.

За 2017 год ФИО2, как индивидуальному предпринимателю, налоговым органом начислены страховые взносы в размере * рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исходя из расчета *, * рублей - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, исходя из расчета *.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Поскольку 31.12.2017 - выходной день, следовательно, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за * год подлежали уплате до 09.01.2018.

Между тем, в данный установленный законодательством срок (до 09.01.2018 г.) данные страховые взносы уплачены налогоплательщиком не были.

В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 ст.75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО2 за период с **.**.**** по **.**.**** начислены пени: за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере * руб. * коп.; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование начислена пеня в размере * руб. * коп.

Таким образом, суд считает, что начисления страховых взносов произведены административным истцом в соответствии с законом, требования подтверждаются представленными документами и являются обоснованными.

В связи с неисполнением ответчиком обязательств по уплате страховых взносов за * год ИФНС № 8 по Оренбургской области выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов * по состоянию на **.**.****, со сроком исполнения требования до **.**.****.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования об уплате налога в соответствии со ст. 46 НК РФ **.**.**** инспекцией вынесены решения №* и * о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика ФИО2 (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств, а также решения №*,* о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и приостановлении переводов электронных денежных средств.

На основании решений о взыскании на открытые счета налогоплательщика были направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика *, *,*,* от **.**.****.

В связи с отсутствием денежных средств инкассовые поручения поставлены в картотеку. До настоящего времени суммы задолженностей по страховым взносам в бюджет не поступили.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании с физического лица налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Таким образом, в силу абзаца 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять после истечения срока, предоставленного для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанного в требовании * от **.**.****, то есть с **.**.****

Следовательно, срок на обращение в суд в порядке ст. 48 НК РФ истекал **.**.**** соответственно.

Однако, до **.**.**** ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из представленных документов, следует, что на момент истечения срока исполнения требования от **.**.**** * – **.**.****, ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ, решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (п.1 ст.47 Налогового кодекса РФ и п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика, согласно п.2 ст.46 Налогового кодекса РФ, относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Межрайонная Инспекция ФНС России № 8 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском **.**.****, то есть с пропуском установленного ст.48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ срока.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 95 КАС РФ, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

По смыслу закона, уважительными причинами пропуска срока на обжалование являются обстоятельства, которые объективно препятствовали или исключали своевременную подачу иска, при этом данные обстоятельства определяются исходя из представленных в подтверждение причин пропуска срока документов.

Принимая во внимание, что ФИО2 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.40-46), 2-х летний срок, предусмотренный ст. 47 НК РФ не истек и Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском в период, когда 2-хлетний срок, предусмотренный ст. 47 НК РФ, не истек, причину пропуска срока на обращение в суд в порядке ст. 48 НК РФ следует признать уважительной.

В связи с чем, ходатайство МРИ ФНС № 8 по Оренбургской области о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей подлежит удовлетворению.

На момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не представлены доказательства уплаты задолженности по страховым взносам и пеням.

При таких обстоятельствах суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Нормами ст. 103-104 КАС РФ, главы 25.3 НК РФ установлен порядок уплаты и возврата государственной пошлины при обращении с иском в суд, порядок распределения между сторонами понесенных судебных расходов.

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец (Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Оренбургской области) при обращении с иском в суд в защиту государственных интересов в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты госпошлины, последняя в размере * руб. * коп. подлежит взысканию с ответчика ФИО2

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области пропущенный срок подачи административного искового заявления к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: ..., в соответствующий бюджет задолженность по страховым взносам за * год в размере 28 040 руб. 62 коп., из которых:

23 400 руб. 00 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии;

4590 руб. 00 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

42 руб. 32 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии;

8 руб. 30 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 1041 (Одна тысяча сорок один) рубль 22 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Медногорский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Медногорского

городского суда подпись С.Л. Удотов

Справка: мотивированное решение составлено 20.01.2020.

Судья Медногорского

городского суда подпись С.Л. Удотов