Решение № 2А-1224/2025 2А-1224/2025~М-323/2025 М-323/2025 от 25 марта 2025 г. по делу № 2А-1224/2025

25RS0<номер>-86

Дело № 2а-1224/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года г. Владивосток

Судья Советского районного суда г.Владивостока Кашимовский А.Е., рассмотрев в порядке упрощенного производства административный иск МИФНС России <номер> по Приморскому краю к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование следующее.

<ФИО>1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, <ФИО>1 в 2020-2022 годах являлась собственником имущества, которое является объектом налогообложения: квартира с кадастровым номером <номер>, расположенная по адресу: <адрес> жилой дом с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес> а кроме того в 2021 году ей получен доход от налогового агента ООО МКК «4финанс» в 2021 году в размере 30 941 руб., на который исчислен налог, при этом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата> с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. В связи с неуплатой указанный в уведомлении сумм, налоговым органом, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлено требование № 33603 от <дата> об уплате налога с указанием на наличие задолженности и расчетом пени, которое до настоящего момента не исполнено.

<дата> мировым судьей судебного участка № 23 Советского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа <номер>, в связи с поступлением возражений относительного его исполнения.

Налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика <ФИО>1 в доход бюджета задолженность по налогам и пени в общем размере 10 068,22 рублей, в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 209 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 353 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 933,94 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 935 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 935 руб.;

налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 4 022 руб.;

пеню за неисполнение в установленные сроки обязанности по уплате недоимки по налогам в общем размере 2 292,28 руб. за период с 02.12.2016 по 08.07.2024.

Возражений на иск от административного ответчика в суд не поступало.

Судом дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

<ФИО>1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общее отрицательное сальдо на дату формирования искового заявления в ЕНС налогоплательщика составило – 12 344,76 руб.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В 2020-2022 годах <ФИО>1 являлась собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером <номер> расположенная по адресу: <адрес>, жилого дома с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество.

На основании положений ст. 400 НК РФ<ФИО>1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления <номер> от 01.09.2021, <номер> от 01.09.2022, <номер> от 29.07.2023 с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты.

Сумма указанной задолженности по имущественному налогу налогоплательщиком не погашена.

В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пункт 1 ст. 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в установленные законом сроки.

В 2020-2022 году <ФИО>1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления <номер> от 01.09.2021, <номер> от 01.09.2022, <номер> от 29.07.2023с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты.

Указанная задолженность по земельному налогу не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В соответствии со ст.ст. 207, 208, 226, 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) <ФИО>1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 210 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В налоговый орган в отношении <ФИО>1 от налогового агента ООО МКК «4финанс» поступили сведения о полученном в 2021 году доходе в сумме 30941,00 руб.

Согласно указанным сведениям налогоплательщиком был получен доход, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц.

Сумма неудержанного налога на доходы физических лиц за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022г. составила 4022,00 руб.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

О необходимости уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление <номер> от 01.09.2022 со сроком уплаты налога 01.12.2022.

До настоящего времени налог в размере 4022 руб. налогоплательщиком не оплачен.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1,3 ст. 75 НК РФ пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Общая сумма задолженности <ФИО>1 по пене по состоянию на 08.07.2024 составляла 2 292,28 руб. Расчет пени, представленный налоговым органом, подробно приведен в административном иске, проверен судом и признается верным.

Указанная задолженность по пене не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России <номер> по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 23 Советского судебного района г. Владивостока Приморского края с заявлением <номер> от <дата> о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № 23 Советского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2676/2024, в связи с поступлением возражений относительного его исполнения.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией соблюден.

Задолженность по вышеуказанным налогам и пеням налогоплательщиком в добровольном порядке не оплачена.

Доказательств неверности расчета пени, а также ее уплаты в материалы дела не представлено, в связи с чем, заявленные требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, госпошлина, от уплаты, которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, подлежащей взысканию с <ФИО>1 в доход бюджета Владивостокского городского округа, составляет 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175, 177, 180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>1, <дата> г.р., уроженки <адрес>, ИНН <номер>, проживающей по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России <номер> по Приморскому краю, ИНН <номер> задолженность по налогам и пени, в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 209 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 353 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 933,94 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 935 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 935 руб.;

налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 4 022 руб.;

пеню за неисполнение в установленные сроки обязанности по уплате недоимки по налогам в общем размере 2 292,28 руб. за период с <дата> по <дата>, а всего взыскать 10 068,22 руб.

Взыскать с <ФИО>1, <дата> г.р., уроженки <адрес>, ИНН <номер>, проживающей по адресу: <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб. в бюджет Владивостокского городского округа.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Советский районный суд г.Владивостока, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья А.Е. Кашимовский