Решение № 2А-810/2020 2А-810/2020~М-724/2020 М-724/2020 от 29 октября 2020 г. по делу № 2А-810/2020

Дело № 2а-810/2020 30 октября 2020 года

УИД 29RS0016-01-2020-001175-12


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Новодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Белоусова А.Л., при помощнике судьи Хрущевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Новодвинске Архангельской области в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав на неисполнение ответчиком обязанности своевременно уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 6400 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период неуплаты с 03.12.2019 по 04.02.2020 в сумме 86,03 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 1820 руб., по пени по земельному налогу за 2018 год за период неуплаты с 03.12.2019 по 04.02.2020 в сумме 24,47 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 532 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период неуплаты с 03.12.2019 по 04.02.2020 в сумме 7,15 руб. В связи с чем, просили взыскать с ответчика указанную задолженность по транспортному налогу и пени в сумме 8869,65 руб.

При рассмотрении дела административный истец в поданном заявлении от 09.10.2020 исковые требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц уточнил до 242 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц до 3,25 руб.

Лица, участвующие в деле, извещенные об его рассмотрении надлежаще в судебное заседание не явились и своих представителей не направили, в представленных письменных пояснениях и заявлении об уменьшении исковых требований административный истец исковые требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц вновь уточнил, окончательно просит взыскать 387 руб., на остальных требованиях настаивает.

Согласно ранее представленным посредством телефонной связи возражениям, административный ответчик ФИО1 против иска возразила, указала, что с 2005 года освобождена от уплаты налогов и сборов, является получателем пенсии и иного источника дохода не имеет.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 N 21-ФЗ (далее КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела и, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог, уплату которого налогоплательщик обязан производить в порядке, предусмотренном главой 28 НК РФ и законом субъекта Российской Федерации об этом налоге.

Согласно ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам отнесены земельный налог и налог на имущество физических лиц, уплату которых налогоплательщик обязан производить в порядке, предусмотренном главами 31 и 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как установлено по материалам дела, ответчик в 2018 году, являлась плательщиком транспортного налога, в связи с наличием объекта налогообложения – автомобилей «Шевроле Лацетти Клан», государственный регистрационный знак № и «MitsubishiOutlander», государственный регистрационный знак № В связи с чем, административным истцом установлен размер транспортного налога за этот период в сумме 6400 (2725+3675) руб.

В 2018 году ответчик являлась плательщиком земельного налога в связи с наличием объекта налогообложения – земельных участков с кадастровым номером №, площадь 2184 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадь 1328 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> В связи с чем, административным истцом установлен размер земельного налога за этот период в сумме 1820 (1284+536) руб.

В 2018 году ответчик также являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием объекта налогообложения – 33/100 в праве общей долевой собственности на <адрес> и <адрес>. В связи с чем, административным истцом установлен размер налога на имущество физических лиц за этот период,с учетом его уточнения, в сумме 387 (242+145) руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Обязанность по уплате указанных налогов не исполнена, несмотря на направленное ответчику налоговое уведомление от 01.08.2019.

В связи с нарушением срока уплаты налога истцом произведено начисление пени в сумме 113,75 руб., в том числе, пени по транспортному налогу за 2018 год за период неуплаты с 03.12.2019 по 04.02.2020 в сумме 86,03 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период неуплаты с 03.12.2019 по 04.02.2020 в сумме 24,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период неуплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год по <адрес> 03.12.2019 по 04.02.2020в сумме 3,25 руб.

Установив факт неуплаты налога в установленный законом срок, истцом в порядке ст. 69, ст.70 НК РФ выставлено ответчику требование об уплате налога и пени № 3860 от 05.02.2020 с предложением числящуюся задолженность погасить в срок до 20.03.2020.

Направление уведомления об уплате налога и требования ответчику подтверждается представленным истцом списком заказной корреспонденции, которые в силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение требования об оплате налога и пени послужило основанием для обращения истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, вынесенного 19.06.2020 и отмененного мировым судьей 03.07.2020, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

С иском в суд истец обратился 06.08.2020, не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на дату рассмотрения дела, административным ответчиком доказательств уплаты налога и пени не представлено.

Принимая во внимание изложенное, суд считает уточненные требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Возражения ответчика об обратном судом проверены и признаны необоснованными, в силу следующего.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (п. 2 ст. 17 НК РФ).

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог установлен на территории Архангельской области в соответствии с настоящим Кодексом и Законом Архангельской области от 01.10.2002 N 112-16-ОЗ "О транспортном налоге" (далее Закон АО N 112-16-ОЗ) и обязателен к уплате.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст.357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно ст. 4 Закона АО N 112-16-ОЗ (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых отношений) от уплаты налога освобождаются:

- организации, в которых среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов от общей численности работающих, - в отношении транспортных средств в количестве, не превышающем среднесписочную численность инвалидов среди работников организации;

- общественные организации инвалидов, предприятия, учреждения и организации, находящиеся в их собственности, хозяйственные общества и товарищества, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, по всем видам деятельности, за исключением торговли алкогольной продукцией и табачными изделиями;

- инвалиды I и II групп, участники Великой Отечественной войны, не имеющие инвалидности, ветераны боевых действий, участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждане из подразделений особого риска, один из родителей (усыновителей), опекунов, попечителей ребенка-инвалида, пенсионеры, являющиеся опекунами признанных судом недееспособными инвалидов с детства, - владельцы транспортных средств в части исчисленного налога в размере, не превышающем 980 рублей

Указанная в дефисе седьмом абзаца первого настоящей статьи налоговая льгота предоставляется соответственно на основании справки, подтверждающей факт установления инвалидности; удостоверения участника Великой Отечественной войны; удостоверения ветерана боевых действий; удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; удостоверения ветерана (участника действий) подразделений особого риска; свидетельства о рождении ребенка, справки, подтверждающей факт установления инвалидности ребенка, заверенной органами опеки и попечительства копии акта о назначении опекуна или попечителя; пенсионного удостоверения и удостоверения опекуна по письменному заявлению гражданина в виде единого налогового вычета из исчисленной в совокупности суммы налога, подлежащего внесению в бюджет, по всем подлежащим налогообложению транспортным средствам, зарегистрированным за данным владельцем.

Организации, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, основным видом деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции и доля производства сельскохозяйственной продукции которых составляет не менее 70 процентов от валового объема производства в течение налогового периода, по объектам налогообложения:

"Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно"

уплачивают транспортный налог по ставкам, указанным в статье 1 настоящего закона, с коэффициентом 0,5.

законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При наличии у гражданина права на применение налоговых льгот, предусмотренных настоящим законом, по нескольким основаниям льгота предоставляется по одному из оснований по выбору налогоплательщика.

В силу п. 3 ст. 361.1 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Судом на стадии рассмотрения дела было предложено ответчику представить доказательства, подтверждающие отнесение к указанной категории граждан, имеющих налоговые льготы по уплате транспортного налога и предоставление в налоговый орган заявления о предоставлении налоговой льготы, несмотря на это ответчиком таких доказательств представлено не было.

Из сведений предоставленных истцом следует, что ответчик с таким заявлением в налоговый орган не обращалась, документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты транспортного налога не предоставляла.

В связи с чем, довод ответчика об освобождение от уплаты транспортного налога за 2018 год является необоснованным и отклоняется судом.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых отношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I и II групп инвалидности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно п 6 ст. 391 НК РФ уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Согласно абз. 2 п. 6.1 ст. 391 НК РФ (в действующей редакции) уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Согласно п. 1 ст. 395 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых отношений) освобождаются от налогообложения по земельному налогу:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

9) организации - резиденты особой экономической зоны, за исключением организаций, указанных в подпункте 11 настоящего пункта, - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;

10) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом;

11) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет;

12) организации - участники свободной экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок. В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет. Исчисление налога производится без учета применения налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне. Исчисленная сумма налога подлежит уплате по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период;

13) организации, признаваемые фондами в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного научно-технологического центра.

Решением Совета депутатов МО "Белогорское" от 29.09.2017 N 70 "О земельном налоге на территории муниципального образования "Белогорское", налоговых льготы по уплате земельного налога не предусмотрено, поэтому право на применение к ответчику налоговых льгот как следует из материалов дела обоснованно определено истцом с учетом требований НК РФ, его статей 391 и 395.

В рассматриваемом случае, как следует из материалов дела ответчик к категории лиц указанных в ст. 395 НК РФ не относится, однако является пенсионером, получающим пенсию, назначенной в порядке, установленном пенсионным законодательством, то есть относится к категории граждан, указанных в подп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ, имеющих право на уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного земельного участка.

Как следует из письменных пояснений истца и составленного им расчета земельного налога за 2018 год, его размер определен с учетом требований п. 5 ст. 391 НК РФ в отношении земельного участка с кадастровым номером с кадастровым номером 29:19:101104:28, площадь 1328 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, принадлежащего ответчику, в результате чего размер налога по этому земельному участку уменьшен до величины расчетного 536 руб., с учетом следующего расчета: (326170,08 руб. – 147366 руб. (600 кв. (1328 кв.м – 728кв.м) х 326170,08 руб.) х 0,30 х 12/12).

В отношении земельного участка с кадастровым номером 29:19:101104:20, площадью 2184 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, налоговым органом данный вычет произведен на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров в 2017 году и размер налога за 2018 год в сумме 1284 руб. определен с учетом данного вычета, исходя из следующего расчета: 1167 (536412,24 руб. – 147366 руб. (600 кв. (2184кв.м – 1584 кв.м) х 536412,24 руб.) х 0,30 х 12/12) х 1,1) руб.

Таким образом, права ответчика при определении земельного налога за 2018 года соблюдены с учетом требований указанных норм закона.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая данный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 407 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых отношений) с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства, дети-инвалиды;

4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно п. 2 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Во исполнении указанных норм права истцом применена при налогообложении имущества ответчика льгота по уплате налога на имущество физических лиц, предусмотренная подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ, как получателю пенсии, назначенной в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Как следует из письменных пояснений истца и составленного им уточненного расчета налога на имущество физических лиц за 2018 год, его размер определен с учетом требований п. 1 ст. 407 НК РФ сначала в отношении находящейся в собственности ответчика до 06.07.2018 <адрес>, а с июня по декабрь 2018 года в отношении <адрес>, как в отношении одного объекта налогообложения данного вида с максимальной исчисленной суммой налога.

О применении такой льготы по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в отношении <адрес> ответчик уведомлена посредством направления налогового уведомления от 07.10.2020.

Таким образом, права ответчика при определении налога на имущество физических лиц за 2018 года также соблюдены с учетом требований указанных норм закона.

В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворённой части иска в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающей по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6400 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в сумме 86 руб. 03 коп., задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 1820 руб., по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в сумме 24 руб. 47 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 387 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период неуплаты с 03.12.2019 по 04.02.2020 в сумме 03 руб. 25 коп., всего взыскать 8720 руб. 75 коп.

Суммузадолженности по транспортному налогу, по пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по пени по налогу на имущество физических лиц перечислить на счет получателя платежа №40101810500000010003 в БИК: 041117001, Отделение Архангельск, УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу), ИНН <***>, код ОКАТО 11715000: код бюджетной классификации по транспортному налогу с физических лиц: 18210604012021000110, код бюджетной классификации по пени по транспортному налогу с физических лиц: 18210604012022100110, код бюджетной классификации по налогу на имущество физических лиц: 18210601020041000110, код бюджетной классификации по пени по налогу на имущество с физических лиц: 18210601020042100110.

Сумму задолженности по земельному налогу, по пени по земельному налогу перечислить на счет получателя платежа № 40101810500000010003 в БИК: 041117001, Отделение Архангельск, УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу), ИНН <***>, код ОКАТО 11656436: код бюджетной классификации по земельному налогу с физических лиц: 18210606043101000110, код бюджетной классификации по пени по земельному налогу с физических лиц: 18210606043102100110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Новодвинск» государственную пошлину в сумме 400 руб.

На решение суда лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда через Новодвинский городской суд Архангельской области.

Председательствующий А.Л. Белоусов

Мотивированное решение

изготовлено 16 ноября 2020 года.