Постановление № 1-843/2015 1-843/2017 от 12 декабря 2017 г. по делу № 1-843/2015

1-843/15


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г.Петрозаводск 13 декабря 2017 года

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Смирнов А.А.,

при секретаре Пац Ю.И., с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора г.Петрозаводска Старовойтовой Е.В., подсудимого ФИО1, защитника - адвоката Жигалиной Т.В.,

при рассмотрении в открытом судебном заседании уголовного дела по обвинению

ФИО1, <данные изъяты>,

не содержащегося под стражей, избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.198, ч.1 ст.303 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Органом расследования ФИО1 предъявлено, в том числе, обвинение по ч.1 ст.198 УК РФ в уклонении от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенном в крупном размере.

В обвинении указано, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и с ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Карелия, имел идентификационный номер налогоплательщика №.

При ведении своей предпринимательской деятельности в качестве ИП ФИО1 являлся ответственным за организацию ведения своего бухгалтерского и налогового учетов, а также за полное и своевременное исчисление и уплату налогов в бюджет.

В период с 1 июля по 31 декабря 2014 года ИП ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность на территории <адрес>, применял общеустановленную систему налогообложения и на основании ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В период с 26 мая 2014 года по 20 мая 2015 года ИП ФИО1, находясь на территории <адрес>, будучи обязанным в качестве налогоплательщика – физического лица, своевременно и полностью уплачивать налоги, реализуя умысел на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, использовал схему уклонения от уплаты налогов путем необоснованного применения налогового вычета, который учитывается при исчислении НДС.

Для реализации своего преступного умысла ФИО1 воспользовался следующими положениями главы 21 НК РФ, регулирующими порядок исчисления и уплаты в бюджет НДС.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщиков, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральных формах.

В соответствии с п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в них налога.

Согласно п.1 ст.166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.4 ст.166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п.3 ст.164 НК РФ установлена ставка НДС в размере 18 процентов.

В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст.166 НК РФ.

Согласно п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Порядок применения налоговых вычетов определен ст.172 НК РФ.

Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Согласно п.1 ст.169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет-фактура.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет определены ст.174 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.163 НК РФ для налогоплательщиков налоговым периодом является квартал.

В соответствии с п.2 ст.174 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, с целью совершения указанного преступления ФИО1 ввел в схему уклонения от уплаты налогов организацию <данные изъяты>. Так, для реализации своего противоправного умысла, направленного на умышленное уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ФИО1 в период с 26 мая 2014 года по 20 мая 2015 года, находясь на территории <адрес>, приискал и использовал изготовленные и полученные им при неустановленных следствием обстоятельствах заведомо для него недостоверные и не соответствующие действительности документы, касающиеся финансово-хозяйственных взаимоотношений с <данные изъяты>, а именно:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Тем самым ФИО1, воспользовавшись положениями ст.ст.171 и 172 НК РФ, предусматривающими порядок применения налогового вычета по НДС, а именно правом уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии сост.166 НК РФ, на установленные указанной статьей налоговые вычеты, создал искусственные условия для возникновения у него как у налогоплательщика НДС фиктивного права на применение налогового вычета и для неправомерного уменьшения общей суммы исчисленного НДС на налоговый вычет по поддельным счетам-фактурам, оформленным от имени <данные изъяты> и содержащим недостоверные и не соответствующие действительности сведения, касающиеся поставки в адрес ИП ФИО1 щебня и песчано-гравийной смеси согласно договору поставки от ДД.ММ.ГГГГ.

В период с 26 мая 2014 года по 20 мая 2015 года ФИО1, действуя из корыстных побуждений, обусловленных желанием пополнить свои оборотные средства за счет незаконного занижения сумм налоговых платежей, противоправного создания и использования искусственных условий для возникновения у него фиктивного права на налоговый вычет, достоверно зная, что в соответствии со ст.172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров и работ (услуг), с целью неполной уплаты налогов, желая придать видимую правомерность своим противоправным действиям, находясь в офисном помещении по адресу: <адрес>, предоставил работающему у него бухгалтеру Свидетель №2 указанные выше подложные документы о фиктивной сделке с <данные изъяты> для их принятия и отражения в бухгалтерском учете ИП ФИО1, а также как работодатель Свидетель №2 дал ей указание составить на основании представленных ей документов налоговую декларацию ИП ФИО1 по НДС за 4 квартал 2014 года, содержащую, в том числе, сведения о сумме НДС в размере 1.146.045 рублей, якобы, оплаченную им в составе платежей, произведенных в адрес <данные изъяты> по указанному договору поставки от ДД.ММ.ГГГГ.

В период с 26 мая 2014 года по 20 мая 2015 года Свидетель №2, находясь в вышеуказанном офисном помещении, являясь бухгалтером ИП ФИО1 и находясь у него в подчинении, действуя по его указанию, не осведомленная о преступном умысле ФИО1, приняла к бухгалтерскому учету ИП ФИО1 и использовала для составления документов бухгалтерской и налоговой отчетности полученные от него указанные выше документы, в том числе указанные счета-фактуры, оформленные от имени <данные изъяты>, содержащие недостоверные и не соответствующие действительности сведения о поставке данной организацией в адрес ИП ФИО1 щебня и песчано-гравийной смеси по договору поставки от ДД.ММ.ГГГГ.

В период с 1 января по 20 мая 2015 года Свидетель №2, находясь в том же офисном помещении, на основании указанных документов, предоставленных ей ФИО1, действуя по его указанию, не осведомленная о преступном умысле ФИО1, изготовила налоговую декларацию ИП ФИО1 по НДС за 4 квартал 2014 года, включив в неё заведомо для ФИО1 ложные и не соответствующие действительности сведения, а именно сумму НДС в размере 1.146.045 рублей, предъявляемую к налоговому вычету из бюджета Российской Федерации как, якобы, оплаченную ИП ФИО1 по счетам-фактурам, выставленным от имени <данные изъяты> за поставку в его адрес щебня и песчано-гравийной смеси согласно договору поставки от ДД.ММ.ГГГГ.

Предоставляя Свидетель №2 указанные подложные документы о сделке с <данные изъяты> для их принятия к бухгалтерскому учету, а также принимая решение о подготовке и направлении в налоговый орган налоговой декларации ИП ФИО1 по НДС за 4 квартал 2014 года, ФИО1 осознавал противоправность и общественную опасность своих действий, достоверно знал о том, что <данные изъяты> не поставляло в его адрес щебень и песчано-гравийную смесь согласно договору поставки от ДД.ММ.ГГГГ, суммы НДС от <данные изъяты> в его адрес фактически не предъявлялись и в бюджет Российской Федерации уплачены не будут, вследствие чего, право на налоговый вычет при исчислении НДС за указанный налоговый период у него отсутствует.

В период с 1 января по 20 мая 2015 года, после составления Свидетель №2 налоговой декларации ИП ФИО1 по НДС за 4 квартал 2014 года, ФИО1, находясь на территории <адрес>, ознакомился со сведениями, содержащимися в этой налоговой декларации, и дал указание Свидетель №2 о направлении её в налоговый орган, после чего Свидетель №2, не осведомленная о преступном умысле ФИО1, действуя по его указанию, направила налоговую декларацию ИП ФИО1 по НДС за 4 квартал 2014 года по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС №1 по Республике Карелия, расположенную по адресу: <адрес>. Указанная налоговая декларация поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в качестве налоговой отчетности ИП ФИО1 по НДС, что повлекло занижение и неуплату ИП ФИО1 НДС, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации, в размере 1.146.045 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в результате незаконного применения налогового вычета по поддельным счетам-фактурам, выставленным от имени <данные изъяты> за поставку в адрес ИП ФИО1 щебня и песчано-гравийной смеси согласно договору поставки от ДД.ММ.ГГГГ.

Соотношение неуплаченного ИП ФИО1 НДС за период с 1 октября по 31 декабря 2014 года к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате им за период 2012-2014 годов, составило 12,95 процентов.

Таким образом, ФИО1, являясь ИП, имея умысел на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, действуя из корыстных побуждений, с целью неполной уплаты налогов и пополнения своих оборотных средств за счет занижения сумм налоговых платежей, в период с 26 мая 2014 года по 20 мая 2015 года, представив в МИФНС №1 по Республике Карелия налоговую декларацию ИП ФИО1 по НДС за 4 квартал 2014 года, содержащую заведомо для него ложные и не соответствующие действительности сведения, умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму 1.146.045 рублей, превышающую за период в пределах трех финансовых лет подряд сумму 900.000 рублей и 10 процентов подлежащих уплате им сумм налогов и сборов за указанный период, что, в соответствии с примечанием к ст.198 УК РФ является крупным размером.

Деяние, в котором обвиняется ФИО1 по ч.1 ст.198 УК РФ, в соответствии с ч.2 ст.15 УК РФ является преступлением небольшой тяжести.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло 2 года.

Согласно обвинению, преступление совершено в период с 26 мая 2014 года по 20 мая 2015 года, следовательно, срок давности привлечения к уголовной ответственности для ФИО1 истек 20 мая 2017 года.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

В соответствии с ч.2 ст.27 УПК РФ прекращение уголовного преследования по основанию, указанному в п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ не допускается, если обвиняемый против этого возражает.

В судебном заседании подсудимый ФИО1 выразил согласие на прекращение уголовного дела по его обвинению по ч.1 ст.198 УК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Защитник и государственный обвинитель не усмотрели процессуальных препятствий для принятия указанного решения.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.256, п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, судья

П О С Т А Н ОВ И Л :

Прекратить уголовное дело по обвинению ФИО1 по ч.1 ст.198 УК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия через Петрозаводский городской суд в течение 10 суток.

Судья А.А.Смирнов