Решение № 2А-517/2021 2А-517/2021~М-257/2021 М-257/2021 от 8 июня 2021 г. по делу № 2А-517/2021

Дело № 2а-517/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июня 2021 года г. Троицк

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего: Панасенко Е.Г.,

при секретаре: Таранюк А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени, просили взыскать с административного ответчика задолженность в размере 34 015,35 руб., в том числе по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 6 500,22 руб. (налог в размере 6 493,46 руб., пеня в размере 6,76 руб.);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 25 280,45 руб. (налог в размере 25 254,14 руб., пеня в размере 26,31 руб.);

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 194,68 руб. (налог в размере 193,70 руб., пеня в размере 0,98 руб.);

- транспортный налог с физических лиц в размере 2 040 руб.;

В обосновании заявленных исковых требований указали, что административный ответчик ФИО1 в период с 05 декабря 2006 года по 24 декабря 2019 года являлась индивидуальным предпринимателем, а, следовательно, плательщиком страховых взносов. За налогоплательщиком числится задолженность за 2019 год на сумму 25 254,14 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере), на сумму 6 623 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС).

Кроме того указали, что ФИО1 является собственником движимого и недвижимого имущества, а именно:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, общей <данные изъяты>дата регистрации права 24 августа 2016 год);

- автомобиля легкового, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, VIN: №, год <данные изъяты>, дата регистрации 04 сентября 2007 года, дата утраты права 22 марта 2012 года;

- автомобиля легкового, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска <данные изъяты> регистрации 17 марта 2016 года.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год, подлежащая уплате составляет 2 040 руб., сумма задолженности по налогу на имущество за 2018 год, подлежащая уплате, составляет 208,98 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие их представителя (л.д. 4, 75).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом (л.д. 76).

На основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование до 01 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с 01 января 2017 года - главой 34 НК РФ.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы Федеральной налоговой службе Российской Федерации.

Статьей 425 НК РФ установлено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст. 430 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 в период с 05 декабря 2006 года по18 декабря 2019 года была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается сведениями из ЕГРИП (л.д. 17, 18).

Согласно выписке из ЕГРН - ФИО1 является собственником недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, <данные изъяты>., общая долевая собственность 1/5 доля, начиная с 18 марта 2021 года по настоящее время (л.д. 48-60).

Согласно карточке учета транспортного средства по состоянию на 18 марта 2021 год автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № VIN: №, мощность двигателя 102.0 л.с. находится в собственности ФИО1 с 17 марта 2016 года по настоящее время (л.д. 28).

Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 7626875 от 23 августа 2019 года со сроком исполнения не позднее 02 декабря 2019 года на сумму 2 248 руб. (л.д. 8).

Кроме того, административным истцом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № 63570 по состоянию на 25 декабря 2019 года со сроком исполнения не позднее 28 января 2020 года; № 953 по состоянию 15 января 2020 года со сроком исполнения не позднее 18 февраля 2020 года (л.д.10, 11).

В соответствии с п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ, имея в собственности объекты налогообложения, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги в сроки, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Ставка налога на имущество, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, а также порядок исчисления суммы налога установлены ст. 406-408 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставка транспортного налога в пределах, установленных ст. 361 НК РФ, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками установлены Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов у ответчика образовалась задолженностьв размере 34 015,35 руб., в том числе по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 6 500,22 руб. (налог в размере 6 493,46 руб., пеня в размере 6,76 руб.);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 25 280,45 руб. (налог в размере 25 254,14 руб., пеня в размере 26,31 руб.);

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 194,68 руб. (налог в размере 193,70 руб., пеня в размере 0,98 руб.);

- транспортный налог с физических лиц в размере 2 040 руб. (л.д. 32-46).

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком ФИО1 не погашена, доказательств обратного вопреки требованиям ст.62 КАСРФ административным ответчиком не представлено, в связи, с чем указанные суммы задолженности подлежат взысканию с ФИО1

Заявление административным истцом по взысканию недоимки подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

При этом, суд учитывает, что 08 сентября 2020 года административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 г. Троицка Челябинской области с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражения относительно исполнения судебного приказа и отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени за 2018 год в размере 34 029,65 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Троицка Челябинской области от 09 сентября 2020 года судебный приказ отменен. С административным исковым заявлением административный истец обратился в Троицкий городской суд Челябинской области 10 марта 2021 года в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с удовлетворением в полном объеме требований административного истца, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 220 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области имеет статус казенного учреждения, в Единый государственный реестр юридических лиц налоговый орган занесен за основным государственным регистрационным номером 1047436499990.

Руководствуясь ст. ст. 175, 286-290 КАС РФ

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность размере 34 015,35 руб., в том числе по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 6 500,22 руб. (налог в размере 6 493,46 руб., пеня в размере 6,76 руб.);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 25 280,45 руб. (налог в размере 25 254,14 руб., пеня в размере 26,31 руб.);

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 194,68 руб. (налог в размере 193,70 руб., пеня в размере 0,98 руб.);

- транспортный налог с физических лиц в размере 2 040 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 220 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд Челябинской области.

Председательствующий: