Решение № 2А-420/2020 2А-420/2020~М-219/2020 М-219/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-420/2020

Дело № 2а-420/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 мая 2020 года г. Нягань

Няганский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Мироновой Е.А.,

при секретаре Хобиной Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-420/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее - административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, которым просила взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26 545 руб., пени в размере 696,46 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5 840 руб., пени в размере 131,45 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 28.12.2009 по 17.01.2019 и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения. В связи неуплатой ответчиком страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи было направлено требование от 22.01.2019 № 283 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности в размере 32 385 руб. и о сумме начисленной на сумму недоимки пени в размере 827,91 руб. До настоящего времени административный ответчик налоговые обязательства не выполнил. При этом ранее по обращению административного истца мировым судьей был вынесен судебный приказ, который в последующем отменен мировым судьей на основании возражения ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 63, 53).

В соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что явка представителя истца судом не признана обязательной, суд счел возможным рассмотреть настоящее дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, просил в удовлетворении исковых требований отказать, указав, что он признан банкротом, определением арбитражного суда освобожден от погашения всех задолженностей. При этом в период реализации его имущества налоговый орган требований к нему не предъявлял.

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п.1 ст.3); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый п.1 ст.45).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п.1 ст.57 НК РФ).

С 01.01.2017 г. в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам, а правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Исходя из положений указанных норм закона индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Определение размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей установлен дифференцированный подход исходя из дохода.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации при величине дохода за расчетный период 2018 года в сумме 300 000 руб. и менее страховые взносы предприниматели уплачивают в фиксированном размере 26 545 руб. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов (то есть не более 212 360 руб. (26 545 х 8). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год к уплате составляют 5 840 руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса начисляются пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 28.12.2009 являлся индивидуальным предпринимателем, то есть являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность и снялся с учета 17.01.2019, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В связи ненадлежащим исполнением своих обязанностей по уплате страховых взносов, на неоплаченную сумму страховых взносов начислены пени в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а также выставлено требование от 22.01.2019 № 283 об уплате страховых взносов и пени, в котором сообщалось о наличии у него недоимки по страховым взносам в размере 32 385 руб. и пени в размере 1055,98 руб. (л.д. 13-14).

Требование об уплате страховых взносов и пени от 22.01.2019 направлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи и вручено 22.01.2019 (л.д. 15).

В требовании административному ответчику предложено в срок до 11.02.2019 оплатить указанную задолженность. Требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени административным ответчиком не исполнено.

На основании статьи 48 Налогового кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

По заявлению налогового органа 23.07.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Няганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени. На основании возражений ФИО1 указанный судебный приказ был отменен, о чем мировым судьей вынесено определение от 12.08.2019 (л.д. 21-22).

Проверяя сроки обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимки по страховым взносам и пеней, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из представленных доказательств, требование № 283 о недоимке по страховым взносам по состоянию на 22.01.2019 на сумму 32385 руб. и пени на сумму 1055 руб. 98 коп. содержит срок исполнения - до 11.02.2019 (л.д. 13-14).

Административным истцом срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен, так как требование об уплате налога направлено в адрес налогоплательщика в пределах трехмесячного срока со дня выявления недоимки по налогу, административное исковое заявление поступило в суд 11.02.2020 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены 12.08.2019 судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховых взносам и пеням. Заявление о выдаче судебного приказа также подано в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней, который был установлен до 11.02.2019. Согласно определению мирового судьи от 12.08.2019 следует, что заявление о выдаче судебного приказа поступило 19.07.2019 (л.д. 21-22).

Таким образом, срок обращения административного истца с указанными выше требованиями в суд соблюдён.

Требование административным ответчиком не исполнено, что им не отрицалось в судебном заседании.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, расчеты признаны правильными, административным ответчиком не оспорены.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате страховых взносов и пени, административный ответчик не представил.

В связи с указанными обстоятельствами суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Доводы возражений административного ответчика об его освобождении арбитражным судом от погашения всех задолженностей, отклоняются судом как основанные на неправильном толковании норм права.

Действительно, 19.06.2018 решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры индивидуальный предприниматель ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него была введена процедура реализации имущества гражданина, которая завершена на основании определения Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 19.11.2018 (л.д. 69-70, 71). Соответствующие судебные акты имеются в свободном доступе, размещены на официальном сайте Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры hmao.arbitr.ru (дело №А75-18203/2017).

Согласно абз.3 ч.2 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о несостоятельности (банкротстве) с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия, в частности: требования кредиторов об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога (п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Согласно требованию № 283 от 22.01.2019 (л.д. 13-14), недоимка по страховым взносам у ФИО1 возникла за 2018 год, обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 должен был исполнить до 09.01.2020 (с учетом переноса нерабочих и праздничных дней с 31.12.2018), то есть после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Таким образом, требование об уплате страховых взносов за 2018 год является требованием о взыскании текущих платежей, поскольку возникло после даты принятия заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), а потому налоговый орган вправе предъявить иск о взыскании налога в суд общей юрисдикции.

Определением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 19.11.2018 процедура реализации имущества ФИО1 завершена, применено положение пункта 3 ст. 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), индивидуальный предприниматель ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств) (пункт 3 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве)).

Вместе с тем, в силу пункта 4 ст. 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года N 45 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан", кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

При таких обстоятельствах, вопреки ошибочному мнению административного ответчика, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что спорная недоимка по страховым взносам и пени за 2018 год, относится к текущим платежам. Данные требования налогового органа в реестр требований кредиторов не включались.

Таким образом, административный иск налоговым органом заявлен обоснованно. Оснований для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате спорной недоимки по страховым взносам и пени не имеется.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При подаче административного иска административный истец в силу ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от оплаты государственной пошлины, административный ответчик льгот по оплате государственной пошлины не имеет.

В связи с удовлетворением исковых требований административного истца суд находит необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 1 196 руб., исчисленном в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей исчисление налога в полных рублях, разъяснений письма Минфина России от 29.06.2015 г. N 03-05-06-03/37403 об округлении суммы более 50 копеек до полного рубля.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по налогам и пени в размере 33 212,91 руб., из них:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26 545 руб., пени в размере 696,46 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5 840 руб., пени в размере 131,45 руб.

Сумму задолженности перечислить на отдельный лицевой счет: получатель реквизиты.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования города Нягани в размере 1 196 руб.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Няганский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 29 мая 2020 года.

Судья Е.А. Миронова