Решение № 2А-748/2017 2А-748/2017~М-629/2017 М-629/2017 от 6 августа 2017 г. по делу № 2А-748/2017

Дело № 2а-748/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово «07» августа 2017 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Филипповой Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических за 2015 год.

В представленной 28.04.2016 административным ответчиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год следует, что налогоплательщиком, как нотариусом, занимающимся частной практикой, в 2015 году получен доход от данной деятельности в размере 6 165 195, 00 руб. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2015 год составляет 5 296 852, 00 руб., так как налогоплательщиком применен профессиональный налоговый вычет в размере 868 342, 80 руб.

Таким образом, налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 688 591, 00 руб.

Срок уплаты данного налога не позднее 15.07.2016.

Однако данную обязанность налогоплательщик в установленный законодательством о налогах и сборах срок не исполнил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате вышеуказанного налога исчислены пени.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов, процентов:

- № 390 от 29.02.2016 о добровольной уплате задолженности по пени по налогу за период с 02.12.2015 по 29.02.2016 в размере 77 260, 04 руб. до 15.04.2016;

- № 862 от 30.05.2016 о добровольной уплате задолженности по пени по налогу за период с 01.03.2016 по 30.05.2016 в размере 157 827, 90 руб. до 28.06.2016;

- № 2045 от 22.07.2016 о добровольной уплате задолженности по пени по налогу за период с 31.05.2016 по 22.07.2016 в размере 108 228, 20 руб. до 19.08.2016;

- № 2096 от 25.07.2016 о добровольной уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 688 591, 00 руб. и пени по налогу за период с 23.07.2016 по 25.07.2016 в размере 4 479, 07 руб. до 22.08.2016.

Однако данные требования до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены.

В нарушение ст. ст. 57, 45 НК РФ, административный ответчик ФИО1 не исполняет обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за предыдущие налоговые периоды.

Имеется недоимка за 2013 г., 2014 г., 2015 г. по указанному налогу.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013 г. в размере 994 015 руб. в принудительном порядке взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2-278-2/15 от 30.01.2015.

Однако, до настоящего времени задолженность не погашена.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. в размере 1 032 636, 00 руб. также взыскана с ФИО1 в принудительном порядке, исполнительный лист направлен для исполнения в службу судебных приставов.

На момент выставления требований № 390 от 29.02.2016, № 862 от 30.05.2016, № 2045 от 22.07.2016, № 2096 от 25.07.2016 сумма задолженности не погашена.

Налогоплательщику исчислены пени на недоимку за 2015 год.

В связи с произведенным перерасчетом налога на доходы физических лиц за предыдущие налоговые периоды, суммы пени, включенные в требования, были уменьшены и составляют:

- 61 306, 19 руб. – по требованию № 390 от 29.02.2016;

- 67 622, 59 руб. – по требованию № 862 от 30.05.2016;

- 39 754, 30 руб. - по требованию № 2045 от 22.07.2016;

- 2 851, 01 руб. - по требованию № 2096 от 25.07.2016.

Таким образом, за период с 02.12.2015 по 25.07.2016 налогоплательщику исчислены пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013-2015 гг. на общую сумму 171 534, 09 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Кемеровского судебного района № 2-873-2/16 от 21.10.2016 с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 688 591, 00 руб. и пени по налогу за период с 02.12.2015 по 25.07.2016 в размере 171 534, 09 руб.

Определением мирового судьи от 19.12.2016 судебный приказ № 2-873-2/16 от 21.10.2016 отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 688 591, 00 руб. и пени по данному налогу в размере 171 534,09 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, суду представлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

В ходе подготовки к рассмотрению административного дела административным ответчиком в суд возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства не представлено, в силу ст. 292 КАС РФ (в ред. от 06.05.16г.) по административному делу может быть применен упрощенный (письменный) порядок производства.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ (в ред. от 06.05.16г.) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ (в ред. от 06.05.16г.) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ также устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлена обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Судом установлено: 28.04.2016 административным ответчиком ФИО1 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Кемеровской области по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, в которой отражено, что налогоплательщик, как нотариус, занимающийся частной практикой, в 2015 году получил доход от данной деятельности в размере 6 165 195, 00 руб., налогооблагаемая база для исчисления налога составила 5 296 852, 20 руб., налогоплательщиком применен профессиональный налоговый вычет в размере 868 342, 80 руб., самостоятельно исчислен налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 688 591, 00 руб. (л.д. 23-26).

Срок уплаты данного налога был установлен не позднее 15.07.2016.

Однако, данную обязанность налогоплательщик не исполнил в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Доказательств исполнения административным ответчиком данной обязанности, суду не представлено.

В соответствии с ч. 1, ч. 3, ч. 4, ч. 5 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Налоговый орган с соблюдением установленного срока направил в адрес ФИО1 требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа :

- № 390 от 29.02.2016 о добровольной уплате задолженности по пени по налогу за период с 02.12.2015 по 29.02.2016 в размере 77 260, 04 руб. до 15.04.2016;

- № 862 от 30.05.2016 о добровольной уплате задолженности по пени по налогу за период с 01.03.2016 по 30.05.2016 в размере 157 827, 90 руб. до 28.06.2016;

- № 2045 от 22.07.2016 о добровольной уплате задолженности по пени по налогу за период с 31.05.2016 по 22.07.2016 в размере 108 228, 20 руб. до 19.08.2016;

- № 2096 от 25.07.2016 о добровольной уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 688 591, 00 руб. и пени по налогу за период с 23.07.2016 по 25.07.2016 в размере 4 479, 07 руб. до 22.08.2016.

Данные обстоятельства не оспариваются, подтверждается указанными требованиями налогового органа (л.д. 27, 30-31, 34-35, 38), списком заказных почтовых отправлений (л.д. 29, 33, 37, 40).

Указанные требования налогового органа налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены, в связи с чем, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год и пени по данному налогу.

В связи с произведенным перерасчетом налога на доходы физических лиц за предыдущие налоговые периоды (2013-2014 г.г.), суммы пени, включенные в требования, были уменьшены и составляют:

- 61 306, 19 руб. – по требованию № 390 от 29.02.2016;

- 67 622, 59 руб. – по требованию № 862 от 30.05.2016;

- 39 754, 30 руб. - по требованию № 2045 от 22.07.2016;

- 2 851, 01 руб. - по требованию № 2096 от 25.07.2016.

Таким образом, размер пеней на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2015 по 25.07.2015 составляет 171 534, 09 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

12.10.2016 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кемеровского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Судебным приказом мирового судьи № 2-873-2/16 от 21.10.2016 с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 688 591, 00 руб. и пени по налогу за период с 02.12.2015 по 25.07.2016 в размере 171 534, 09 руб.

Определением мирового судьи от 19.12.2016 судебный приказ № 2-873-2/16 от 21.10.2016 отменен, в связи с поступлением возражений.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанных сумм с ФИО1 14.06.2017, согласно штемпелю на почтовом конверте (л.д. 43).

При таком положении, срок обращения в суд с данным административным иском не пропущен и требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 688 591, 00 руб. и пени по налогу за период с 02.12.2015 по 25.07.2016 в размере 171 534, 09 руб. подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии со ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, которая согласно ст. 333.19 НК РФ при цене иска 860 125, 09 руб. составляет 11 801, 25 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №12 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Кемеровской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 688 591, 00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период 02.12.2015 по 25.07.2016 в размере 171 534, 09 руб., а всего 860 125, 09 руб. (Восемьсот шестьдесят тысяч сто двадцать пять рублей девять копеек).

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России №12 по Кемеровской области ИНН <***>, КПП 425001001)

Банк получателя: Отделение г. Кемерово

БИК: 043 207 001

Расчетный счет: <***>

Код ОКТМО: 32 607 428 (Ясногорское сельское поселение)

Наименование платежа: налог на доходы физических лиц

Код бюджетной классификации налога на доходы физических лиц

182 1010203001 1000 110

Код бюджетной классификации пени по налогу на доходы физических лиц

182 1010203001 2100 110

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 11 801, 25 руб. (Одиннадцать тысяч восемьсот один рубль двадцать пять копеек).

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: