Решение № 2А-2424/2024 2А-2424/2024~М-1232/2024 М-1232/2024 от 19 сентября 2024 г. по делу № 2А-2424/2024

Дело№ 2а-2424/2024

УИД 32RS0001-01-2024-002010-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2024 года г. Брянск

Бежицкий районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Потаповой С.А.,

при секретаре судебного заседания Улановской М.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам (пени),

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее - УФНС России по Брянской области, административный истец) обратилось в суд с указанным административным иском, указывая на то, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе: пени – <данные изъяты> Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере <данные изъяты>

Пеня за 2023 год рассчитана, исходя из совокупной обязанности налогоплательщика. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного отрицательное сальдо по ЕНС составляло <данные изъяты>, из них: задолженность по налогу – <данные изъяты>, а именно: налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты>; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за <данные изъяты> года в сумме <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты>, за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты>, за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты>; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме <данные изъяты> за <данные изъяты> г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты> г в сумме <данные изъяты>; задолженность по пени в сумме <данные изъяты>, при этом: пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме <данные изъяты> (по ст. 47 НК РФ), в сумме <данные изъяты>, (по ст. 48 НК РФ).

Таким образом: <данные изъяты>– <данные изъяты> - <данные изъяты> = <данные изъяты> – задолженность по пене, которая взыскивается в рамках данного административного иска.

Согласно ст. 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Налогового кодекса РФ) должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Бежицкого судебного района г. Брянска от 08.11.2023 удовлетворены требования административного истца о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС по делу № 2а-2054/2023.

Административный истец обращался в судебный участок №3 Бежицкого судебного района г. Брянска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме <данные изъяты> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Бежицкого судебного района г. Брянска от 25.03.2024 административному истцу отказано в принятии заявления.

На основании изложенного, ссылаясь на ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 №) задолженность на общую сумму <данные изъяты>, в том числе: пени в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1 в судебном заседании до перерыва поддержала требования административного иска и просила их удовлетворить, пояснив, что предусмотренные пп.2 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ сроки для обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом, а также для обращения в районный суд с административным исков соблюдены. С ДД.ММ.ГГГГ после изменений налогового законодательства требование об уплате задолженности по налоговым платежам направляется налогоплательщику один раз, обязанности направлять уточненные требования не имеется.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещен судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении не представил.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотрел настоящее административное дело с учетом перерыва в судебном заседании в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав представителя административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. еня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В абзаце втором п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45, абз. 1 п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В абзаце втором п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 данного Кодекса.

В соответствие со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

Пеня за 2023 год рассчитана, исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Из материалов административного дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло <данные изъяты>, из них: задолженность по налогу – <данные изъяты>, а именно: налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты>, за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты>; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за <данные изъяты> года в сумме <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты>, за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты>, за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты>; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме <данные изъяты> за <данные изъяты> г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты>. в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты> г в сумме <данные изъяты>; задолженность по пени в сумме <данные изъяты>, при этом: пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме <данные изъяты> (по ст. 47 НК РФ), в сумме <данные изъяты>, (по ст. 48 НК РФ).

Таким образом: <данные изъяты>– <данные изъяты> - <данные изъяты> = <данные изъяты> – задолженность по пене, взыскиваемой в рамках настоящего административного дела.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Установлено, что налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Названное требование № направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо станет равно нулю.

В соответствие с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 Налогового кодекса РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Данное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам в полном объеме суду не представлено.

Расчет задолженности, произведенный налоговым органом, судом проверен, признан верным, контррасчет суду не представлен.

Далее, в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствие с пунктами 3-4 ст. 46 решений о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, информация о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налогового органа по направлению уточненного требования в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, утратила силу с 1 января 2023 года согласно п. 28 ч.2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

УФНС России по Брянской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось в мировой судебный участок №3 Бежицкого судебного района г. Брянска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам в <данные изъяты> на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 08.11.2023 по делу № 2а-2054/2023.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>.

С учетом положений пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа составляет до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Бежицкого судебного района г. Брянска от 25.03.2024 УФНС России по Брянской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Брянской области направлено в Бежицкий районный суд г. Брянска ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.

При таких обстоятельствах, суд полагает обоснованным начисление налоговым органом административному ответчику задолженности по налоговым платежам, соблюдении административным истцом процедуры принудительного взыскания указанной, в связи с чем, приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Брянской области подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

При этом положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент предъявления административного иска) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, до <данные изъяты> - 4 процента цены иска, но не менее <данные изъяты>.

Таким образом, в отсутствие сведений об освобождении административного ответчика от несения судебных расходов, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственной пошлины в размере <данные изъяты>, который рассчитан следующим образом: <данные изъяты> = <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам (пени) - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (ИНН/КПП <***>/770801001) задолженность по налоговым платежам (пени) в общей сумме <данные изъяты>, с перечислением по следующим реквизитам:

Р/с получателя средств: 03100643000000018500; получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>; КПП 770801001; Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, счет банка получателя средств 40102810445370000059, КБК: 18201061201010000510; УИН должника 18203257230093613042; ИНН должника 323200430208.

Взыскать с ФИО2, № в доход местного бюджета муниципального образования город Брянск государственную пошлину в размере 438 руб. 51 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья С.А. Потапова

Мотивированное решение составлено 03.10.2024

Председательствующий судья С.А. Потапова