Решение № 2А-2092/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-2092/2025

Дело № 2а-2092/2025; УИД 42RS0010-01-2024-003061-37


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Амеличкиной Т.Л.,

при секретаре Астафьевой С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

28 ноября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее– Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в 2022 году находились транспортные средства: ЗИЛ <данные изъяты>, ВАЗ <данные изъяты>, KOMATSU <данные изъяты>, УАЗ <данные изъяты>.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 с указанием сумм по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год.

В установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 18331,00 рублей.

Поскольку задолженность по транспортному налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 19.07.2023.

В срок, установленный в требовании, сумма транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 18331,00 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В соответствии со ст. 399 НК РФ земельного налога с физических лиц, ФИО1 не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год, что подтверждается следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником: земельного участка по адресу <адрес>, кадастровой №, земельного участка по адресу <адрес>, кадастровый №.

Срок уплаты земельного налога за 2022г. - не позднее 01.12.2023г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 с указанием сумм налога за 2022 год.

В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику исчислена пеня.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 19.07.2023.

В срок, установленный в требовании, сумма земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 548,00 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Также ФИО1 в период с 17.02.2017 по 19.12.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН), не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022, 2023 года

Административным ответчиком были представлены налоговые декларации по упрощённой системе налогообложения за 2022 год, в которой исчислен налог к уплате в бюджет в сумме 452400,00 руб., за 2023 год, в которой исчислен налог к уплате в бюджет в сумме 408666,89 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование: № от 19.07.2023 об уплате налога, в котором предложено в срок до 22.08.2023 погасить задолженность по УСН за 2022, 2023 года в размере 861066,89 руб.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по УСН за 2022, 2023 года в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу исчислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 105587,50 руб. (1%), ОПС за 2022 год в размере 99054,87 руб. (1%), на ОПС за 2023 год в сумме 44363,23 руб.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2023 год не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов исчислены пени.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования: № от 19.07.2023 об уплате задолженности.

В срок, установленный в требовании № сумма страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 105587,50 руб., ОПС за 2022 год в размере 99054,87 руб., на ОПС за 2023 год в размере 44363,23 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.05.2023 в сумме 493325 руб. 26 коп., в том числе пени 22581 руб. 65 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 1264485 руб. 02 коп., в том числе пени 135533 руб. 53 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: 135533 руб. 53 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 135533 руб. 53 коп..

С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от 19.07.2023 со сроком исполнения до 22.08.2023.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 29.09.2023 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от 19.07.2023 суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.

Сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 19.07.2023 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 664032,71 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 19.07.2023, т.е. с 22.08.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 22.02.2024 (22.08.2023 + 6 мес.)

Долговым центром мировому судье судебного участка № 2 Киселевского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

06.03.2024 мировым судом судебного участка № 2 Киселевского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

03.06.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Киселевского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-802/2023.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 264 485,02 руб., по требованию № от 19.07.2023, из них:

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 548,00 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 18 331,00 руб.;

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 861 066,89 руб., за 2022, 2023 года;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 105 587,50 руб., за 2022 год в размере 99 054,87 руб., за 2023 год в размере 44 363,23 руб.;

- задолженность по пени в размере 135 533,53 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу, ОСП по г.Киселевску, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, уважительной причины своей неявки суду не представили, рассмотреть дело в свое отсутствие не просили, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ не является препятствием к рассмотрению дела.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы автомобили.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, коим признается календарный год.

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Кемеровской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 95-ОЗ.

Исходя из ст. ст. 1, 2 названного Закона, налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 80 л.с. включительно налоговая ставка установлена в сумме 5,5 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно – 40 руб.; для самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 руб.

Пунктом 1 статьи 388, пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности.

В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом для оплаты земельного налога является календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры, установленные в п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, что определено в п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощённой системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения по упрощённой системе налогообложения, согласно положениям п., п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Налоговым периодом по упрощённой системе налогообложения признаётся календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ФИО1 является собственником: грузового автомобиля ЗИЛ <данные изъяты>, с 09 марта 2019 года по настоящее время, легкового автомобиля ВАЗ <данные изъяты>, с 25 июля 2012 года по настоящее время, легкового автомобиля УАЗ <данные изъяты> с 07 декабря 2021 года по настоящее время; экскаватора гусеничного марки KOMATSU <данные изъяты> с 07 февраля 2017 года, а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. (л.д.42-43, 67-69).

Согласно выписке ЕГРН сведения о зарегистрированных правах собственности на земельный участок, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой №, в Едином государственном реестре отсутствуют. Право собственности на указанный земельный участок за ФИО1 не зарегистрировано (л.д.66). По данным ГБУ «Центр ГКО и ТИ Кузбасса», домовладение, расположенное по адресу: <адрес>, принадлежит ФИО1 на основании решения суда от 17.06.2021. Информация о принадлежности указанного земельного участка в КУМИ КТО отсутствует (л.д.92, 117).

04.10.2023 ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 об оплате транспортного и земельного налога за 2022 год в срок не позднее 01.12.2023 (л.д.24).

ФИО1, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.02.2017 по 19.12.2023 (л.д.10-12), оплачивал налог с применением упрощенной системы налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доход.

25.04.2023 и 18.12.2023 ФИО1 в налоговый орган были представлены декларации по налогу за 2022 год и 2023 год, согласно которым сумма исчисленного налога составила 480 345 рублей и 452 400 рублей соответственно (л.д.13-14, 17-18).

Согласно сведениям налогового органа, с учетом поступивших платежей, задолженность по налогу за 2022 год по состоянию на 02.01.2023 составила 427 545,89 рублей, по состоянию на 30.11.2023 - 408 666,89 рублей, по состоянию на 16.11.2024 - 391 337,89 рублей (л.д.73-74).

Будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 также являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Согласно налоговым декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доход ФИО1 в 2021 году составил <данные изъяты> рублей, в 2022 году - <данные изъяты> рублей, в 2023 году -<данные изъяты> рублей, (л.д.13-18).

В соответствии со статьями 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 23.07.2023 по состоянию на 19.07.2023, согласно которому общая задолженность по налогам и сборам составила 632 188,26 рублей, по пени - 31 844,45 рублей со сроком уплаты до 22.08.2023 (л.д.37 оборот-38). В срок, установленный в требовании, суммы ответчиком в бюджет не внесены.

Также истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в сумме 135533,53 руб., из них пени за период с 01.05.2023 года по 05.02.2024 года в сумме 113957,31 руб. (л.д.41).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

По смыслу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени носят производный от основного обязательства характер.

Исходя из правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения ст. 75 Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из ответа налогового органа следует, что отрицательное сальдо ФИО1 по состоянию:

- на 01 мая 2023 года составляло 715545,89 руб., в том числе: УСН за 2022 год – 427545,89 руб., УСН за 2023 год – 288000 руб.;

- на 04 июля 2023 года составляло 920188,26 руб., в том числе: УСН за 2022 год – 427545,89 руб., УСН за 2023 год – 288000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 – 2022 годы в сумме 204642,37 руб.;

- на 29 июля 2023 года в сумме 1077388,26 руб., в том числе: УСН за 2022 год – 427545,89 руб., УСН за 2023 год – 445200 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 – 2022 годы в сумме 204642,37 руб.;

- на 31 октября 2023 года в сумме 1084588,26 руб., в том числе: УСН за 2022 год – 427545,89 руб., УСН за 2023 год – 452400 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 – 2022 годы в сумме 204642,37 руб.;

- на 10 января 2024 года в сумме 1201351,49 руб., в том числе: УСН за 2022 год – 408666,89 руб., УСН за 2023 год – 452400 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 – 2022 годы в сумме 204642,37 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 18331 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 548 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 116763,23 руб. (л.д.98-100).

Согласно представленному расчету налогового органа пени за период с 26.07.2022 года по 19.07.2023 года составили 31884,45 руб., и были начислены на следующую недоимку:

по состоянию на 26.06.2022 года – 167057,28 руб. (УСН на 2022 год);

по состоянию на 26.10.2022 года – 390257,28 руб. (УСН за 2022 год);

по состоянию на 01.01.2023 года – 447966,58 руб. (УСН за 2022 год – 433455 руб., транспортный налог за 2020 год – 15,87 руб., транспортный налог за 2021 год – 14149 руб., земельный налог за 2021 год – 346,71 руб.);

по состоянию на 02.01.2023 года – 404730,04 руб. (УСН за 2022 год – 390218,46 руб., транспортный налог за 2020 год – 15,87 руб., транспортный налог за 2021 год – 14149 руб., земельный налог за 2021 год – 346,71 руб.);

по состоянию на 10.01.2023 года – 413496,04 руб. (УСН за 2022 год – 390218,46 руб., транспортный налог за 2020 год – 15,87 руб., транспортный налог за 2021 год – 14149 руб., земельный налог за 2021 год – 346,71 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год– 8766 руб.);

по состоянию на 21.01.2023 года – 390218,46 руб. (УСН за 2022 год);

по состоянию на 28.01.2023 года – 381892,02 руб. (УСН за 2022 год);

по состоянию на 01.02.2023 года – 380655,89 руб. (УСН за 2022 год);

по состоянию на 29.04.2023 года – 427545,89 руб. (УСН за 2022 год – 380655,89 руб., УСН за 2023 год – 56890 руб.);

по состоянию на 04.07.2023 года – 632188,26 руб. (УСН за 2022 год – 380655,89 руб., УСН за 2023 год – 46890 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 – 2022 год – 204642,37 руб.) (л.д.99 обратная сторона, 118-119, 126-127).

Соответственно, пени, подлежащие взысканию с ФИО1, составят 135 533,53 руб..

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ долговым центром принято решение № от 29.09.2023 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.37).

В связи с неоплатой ФИО1 налогов МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Киселевского судебного района Кемеровской области с заявлением № о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 1 264 485,02 рублей, (л.д.8-9)

16.03.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общем размере 1 264 485,02 рублей, государственной пошлины в размере 7 261,21 рублей (л.д.108).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Киселевского судебного района Кемеровской области и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Киселевского судебного района Кемеровской области от 03.06.2024 судебный приказ от 16.03.2024 отменен (л.д.40). С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 19.11.2024.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 НК РФ изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В данном случае требование от 19.07.2023 № на сумму недоимки - по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, 427 545,89 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 204 642,37, пени 31 844,45руб. сформировано с соблюдением установленного законом сроков и в соответствии с требованиями действующего законодательства (статьи 69 НК РФ, постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500), и направлено должнику в соответствии со статьей 70 НК РФ. Срок исполнения требования до 22.08.2023.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Таким образом, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 22.02.2024 (22.08.2023 + 6 месяцев).

Из копии почтового конверта следует, что МИФНС России № 14 по Кемеровской области- Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением № о взыскании задолженности с ФИО1 29.02.2024 (л.д.107), то есть с пропуском срока на 7 дней.

При этом представитель МИФНС России № 14 указывает на то, что обратились к мировому судье с заявлением № о взыскании задолженности с ФИО1 с незначительным пропуском срока, который вызван большой загруженностью сотрудников, обеспечивающих работу налогового органа на всей территории Кемеровской области, являются уважительными, в связи с чем, просил восстановить пропущенный срок.

Учитывая доводы ходатайства о пропуске срока с указанием о большой загруженности в переходный период, незначительный пропуск срока на 7 дней, суд считает, что имеются основания для восстановления административному истцу срока обращения в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 27 644,85 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС по требованию № от 19.07.2023 в сумме 1 264 485 (Один миллион двести шестьдесят четыре тысячи четыреста восемьдесят пять) рублей 02 коп., из них:

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 548 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 18 331 руб.;

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 861 066 руб. 89 коп., за 2022, 2023 года;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 105 587 руб. 50 коп., за 2022 год в размере 99 054 руб. 87 коп., за 2023 год в размере 44 363 руб. 23 коп.;

- задолженность по пени в размере 135 533 руб. 53 коп.

Взыскать ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета в сумме 27 644 (Двадцать семь тысяч шестьсот сорок четыре) рубля 85 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 декабря 2025 года.

Председательствующий Т.Л.Амеличкина

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.