Решение № 2А-3290/2024 2А-3290/2024~М-3117/2024 М-3117/2024 от 25 октября 2024 г. по делу № 2А-3290/2024

Дело № 2а-3290/2024

УИД № 61RS0009-01-2024-003872-92


Решение

Именем Российской Федерации

25 октября 2024 года г. Азов, Ростовская область

Азовский городской суд Ростовской области

в составе судьи Нестеренко И.П.,

при секретаре Кудря И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Азовский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска указав, что ФИО1 ИНН № зарегистрированная по адресу: 346775, Россия, <адрес>, 12, (далее - налогоплательщик, административный ответчик должник) состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - инспекция, административный истец, взыскатель).

Срок представления Декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ год. ФИО1 ИНН № не представила первичную Декларацию в установленный срок.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, в результате чего ФИО1 начислен штраф в размере 1657 рублей 50 копеек за 2022 год.

ФИО1 ИНН № реализовала в 2022 году объект недвижимого имущества земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: Адрес объекта: 346750, РОССИЯ, <адрес>, 10;

Кадастровый №;

Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ;

Дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ: 1 680 000 рублей.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2022 год ФИО1 не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки, на основе имеющихся у налоговых органов документов в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за год 2022 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Исходя, из вышеизложенного, налогоплательщик вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу в соответствии с размером доли в праве, в связи с реализацией недвижимого имущества (квартиры) на сумму 1000000 рублей (№) = 680000 * 13% = 88400 рублей

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 88400 рублей.

Таким образом, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, учитывая смягчающие обстоятельства, сумма штрафа за несвоевременную оплату налогу на доходы физических лиц, уменьшенная в 8 раз, составляет 2210 рублей за 2022 год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 101699 рублей 78 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, в адрес ФИО1 ИНН № направлено ДД.ММ.ГГГГ через почтовую корреспонденцию требование “о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 103349 рублей 91 копеек по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 ИНН № - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Азовского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 ИНН № вынесен судебный приказ № 2а-8-1746/2024.

ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 106178 рублей 71 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в размере 88400 рублей за 2022 год;

- Штраф в размере 3867 рублей 50 копеек за 2022 год;

- Пеня в размере 13911 рублей 21 копеек.

Так как до настоящего времени налогоплательщик долг не погасила, административный истец вынужден был обратиться в суд и просил взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогам и пене за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 106178 рублей том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в размере 88400 рублей за ДД.ММ.ГГГГ;

- Штраф в размере 2210 рублей за ДД.ММ.ГГГГ

- Штраф в размере 1657 рублей 50 копеек за ДД.ММ.ГГГГ

- Пеня в размере 13911 рублей 21 копеек.

Представитель административного истца, а также административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания в суд не явились, дело рассмотрено в их отсутствие в порядке ст. 150, 289 КАС РФ.

Исследовав, представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов в соответствующий бюджет, является Министерство по налогам и сборам Российской Федерации.

В соответствии с п. 16 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании п.1 ч.1 ст.23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст.397 НК Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

В соответствии с ч.1,2 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

В соответствии со ст.400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. ст.72,75 НК Российской Федерации пеней является способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.В п.3 ст.75 НК Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5 ст. 75, 85 НК РФ).

Из искового заявления следует и подтверждается материалами дела, что ФИО1 ИНН №, зарегистрированная по адресу: 346775, Россия, <адрес>, 12, (далее - налогоплательщик, административный ответчик должник) состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - инспекция, административный истец, взыскатель).

Срок представления Декларации за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ год. ФИО1 ИНН № не представила первичную Декларацию в установленный срок.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации ДД.ММ.ГГГГ то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, в результате чего ФИО1 начислен штраф в размере 1657 рублей 50 копеек за ДД.ММ.ГГГГ.

Так ФИО1 ИНН № реализовала в ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимого имущества земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: Адрес объекта: 346750, РОССИЯ, <адрес>, 10; Кадастровый №; Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ; Дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ: 1 680 000 рублей.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2022 год ФИО1 не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки, на основе имеющихся у налоговых органов документов в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за год 2022 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Исходя, из вышеизложенного, налогоплательщик вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу в соответствии с размером доли в праве, в связи с реализацией недвижимого имущества (квартиры) на сумму 1000000 руб. (№) = 680000 * 13% = 88400 рублей

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 88400 рублей.

Таким образом, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, учитывая смягчающие обстоятельства, сумма штрафа за несвоевременную оплату налогу на доходы физических лиц, уменьшенная в 8 раз, составляет 2210 рублей за 2022 год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 101699 рублей 78 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, в адрес ФИО1 ИНН № направлено ДД.ММ.ГГГГ через почтовую корреспонденцию требование “о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 103349 рублей 91 копейку по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 ИНН № - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Азовского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 ИНН № вынесен судебный приказ №а-8-1746/2024.

ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 106178 рублей 71 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в размере 88400 рублей за 2022 год;

- Штраф в размере 3867 рублей 50 копеек за 2022 год;

- Пеня в размере 13911 рублей 21 копеек.

Доказательств оплаты задолженность по уплате налога, административный ответчик в суд не представил, расчет суммы задолженности по налогам и пени не оспорил.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» (далее - Постановление № 500) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, срок для направления требования с учетом статьи 69, 70 НК РФ, а также Постановления № месяцев с момента формирования отрицательного сальдо.

Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев) направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ Требование было сформировано ДД.ММ.ГГГГ (дата отправки налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, суд подвергает критике позицию ответчика о том, что инспекция нарушила сроки выставления и направления требования налогоплательщику. Суд считает, что ответчик неправильно трактует нормы закона.

В силу пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 тысяч рублей, в налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, от даты срока исполнения ДД.ММ.ГГГГ требования от ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Дата самого раннего заявления о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ № дата отправки в суд ДД.ММ.ГГГГг.

Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, принимая во внимание то, что срок для взыскания недоимки не истек, расчет недоимки суд находит обоснованным, доказательств оплаты недоимки в суд не представлено, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

Решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам и пене за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 106178 рублей( сто шесть тысяч сто семьдесят восемь рублей), том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в размере 88400 ( восемьдесят восемь тысяч четыреста )рублей за ДД.ММ.ГГГГ

- Штраф в размере 2210 ( две тысячи двести десять )рублей за ДД.ММ.ГГГГ;

- Штраф в размере 1657,50 рублей( тысяча шестьсот пятьдесят семь рублей пятьдесят копе) за ДД.ММ.ГГГГ;

- Пеня в размере 13911,21 рублей( тринадцать тысяч девятьсот одиннадцать рублей двадцать одна копейка.)

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированной части в Ростовский областной суд через Азовский городской суд Ростовской области

Судья: И.П. Нестеренко

Мотивированная часть изготовлена 2 ноября 2024г.