Решение № 2А-276/2026 2А-276/2026(2А-2861/2025;)~М-2511/2025 2А-2861/2025 М-2511/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-276/2026

<данные изъяты>

№2а-276/2026 (2а-2861/2025)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бузулук 26 января 2026 года

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Стратоновой Т.Н.,

при секретаре Сазоновой Е.В.,

с участием законного представителя ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 в лице законных представителей ФИО1, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в котором просит взыскать с Буровой в лице законного представителя ФИО1 задолженность в общей сумме 33352,68 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за ** ** **** год в размере 2000 руб., налог на имущество физических лиц за ** ** **** год в размере 231,00 руб., налог на доходы физических лиц за ** ** **** год в размере 26000,00 руб., сумму пеней в размере 7101,68 руб.

Определением Бузулукского районного суда Оренбургской области от ** ** **** к участию в деле в качестве законного представителя ФИО2 привлечена ФИО4

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 законный представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, о явке в суд извещены надлежащим образом.

Законный представитель ФИО1 в судебном заседании исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области не признал, просил отказать в полном объеме, пояснил, что с ** ** **** года брак с ФИО4 расторгнут. ФИО2 проживает с ФИО3

На основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьёй 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. Налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее имущество: 1/3 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с ** ** **** по ** ** ****; 1/3 доля квартиры расположенной по адресу: <адрес> ** ** **** по настоящее время.

ФИО2 были исчислены следующие налоги: налог на имущество физического лица за ** ** **** год в размере 20,00 руб., налог на имущество физического лица за ** ** **** год в размере 231,00 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** ** **** о необходимости уплаты имущественного налога за ** ** **** и ** ** **** год в размере 251,00 руб.

Обязанность по уплате недоимки административным ответчиком не исполнена.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ (налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 6 статьи 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Судом установлено и следует из материалов дела, что административным ответчиком в МИФНС №3 по Оренбургской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (форма -3НДФЛ).

На основании представленной декларации, административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц за ** ** **** год в размере 26000,00 руб.

Обязанность по уплате недоимки ответчиком не исполнена.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с неуплатой налогов на имущество физических лиц за ** ** **** годы и налога на доходы физических лиц за ** ** **** год, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма пени, составляла 7101,68 руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, в связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо по состоянию на ** ** ****, сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование № от ** ** **** об уплате задолженности в общем размере 26251,00 руб., пени в размере 3947,88 руб., со сроком уплаты ** ** ****.

В соответствии с п.6 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

Поскольку в установленный в требовании срок ФИО2 задолженность по налогам и штрафам, пени не погашена, налоговый орган ** ** **** обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г. Бузулука Оренбургской области мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Курманаевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ №2а-0152/14/2024 о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции задолженности по налогам, пени который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****.

Установлено, что недоимка по налогам, пени до настоящего времени не уплачена, в связи с чем Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности ** ** ****, то есть в пределах шестимесячного срока.

Проверив расчет взыскиваемых с ФИО2 сумм налогов, пени, суд не находит оснований согласиться с ним.

Как установлено судом и следует из материалов дела, задолженность по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** год в размере 26000 руб., взыскана на основании судебного приказа вынесенного мировым судьей судебного участка №1 Бузулукского района Оренбургской области №2а-983/16/2021 от ** ** ****. Который ** ** **** определением мирового судьи судебного участка №1 Бузулукского района Оренбургской области был отменен.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

При этом, с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, после отмены судебного приказа налоговый орган был праве обратиться до ** ** ****.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу закона№ 263-ФЗ).

Между тем, налоговым органом приняты меры взыскания задолженности по налогу на физических лиц за 2020 год, в связи с чем положения пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» на которые ссылается налоговый орган, в данном случае не применимы.

Таким образом, право на взыскание недоики по налогу на физических лиц за ** ** **** год и пени у налогового органа утрачено, поскольку налоговым органом не соблюден порядок взыскания указанной недоимки.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований налоговой инспекции о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** год в размере 26000 руб., в том числе пени за период с ** ** **** по ** ** **** в размере 7056,83 руб.

Довод законного представителя ФИО3 о том, что задолженность по налогу на доходы за ** ** **** года в размере 26000 руб. оплачена, опровергается представленными налоговым органом выписки по счету, из которого усматривается, что ИНН (идентификатор плательщика в начислении) указан ФИО3, а не ФИО2

Доказательств отсутствия задолженности по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** год в размере 20,00 руб., за ** ** **** год в размере 231,00 руб., в том числе по пени в размере 44,85 руб., либо её уплаты административным ответчиком, законными представителями суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налоговой инспекции в указанной части.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.

Судом удовлетворены административные исковые требования на сумму 295,85 руб., следовательно, размер госпошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000,00 руб.

В связи с тем, что административный ответчик (налогоплательщик) ФИО2 является несовершеннолетней, взыскание налога, пени, госпошлины в соответствии со статьями 26, 27 НК РФ производится солидарно с родителей – законных представителей ФИО2, ФИО3

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 в лице законных представителей ФИО1, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО3 солидарно в счет исполнения налоговых обязательств ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области:

- налог на имущество физических лиц за ** ** **** год в размере 20,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ** ** **** год в размере 231,00 рублей;

- пени в размере 44,85 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ФИО3 солидарно в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись Т.Н. Стратонова

Мотивированное решение суда изготовлено 2 февраля 2026 года.

Судья подпись Т.Н. Стратонова

Подлинник решения хранится в административном деле №2а-276/2026 (2а-2861/2025), УИД №56RS0008-01-2025-005620-86 находящемся в производстве Бузулукского районного суда Оренбургской области.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>