Решение № 2А-476/2025 2А-476/2025~М-405/2025 М-405/2025 от 4 августа 2025 г. по делу № 2А-476/2025

Дело № 2а-476/2025

22RS0№-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2025 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований с учетом уточнения административного иска указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств: легковой автомобиль Тойота Ленд Крузер, государственный регистрационный знак <***>; мотоцикл ИЖЮ5К, государственный регистрационный знак <***>. В этой связи административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Недоимка по транспортному налогу за 2023 год составляет 4674 рублей, однако с учетом поступившего платежа от 25.03.2025 составила 2698,96 рублей.

ФИО1 является собственником земельного участка: <адрес> кадастровый №, площадь 740, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Недоимка по земельному налогу в границах городских округов за 2023 год составляет 376 рублей, однако с учетом поступившего платежа от ДД.ММ.ГГГГ составила 75,97 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры: <адрес> кадастровый №, площадь 67,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Недоимка по налогу за 2023 год составила 1694 рублей, однако с учетом поступившего платежа от ДД.ММ.ГГГГ составила 969,04 рублей.

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня за период с 05.03.2024 по 13.02.2025 в размере 5409,29 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 г.Алейска Алтайского края 13.03.2025 выдан судебный приказ №2а-364/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который отменен определением мирового судьи от 10.04.2025 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, указав, что все налоги у него оплачены, предоставил квитанции об оплате от 14.11.2023 на сумму 7019 руб., от 03.12.2024 на сумму 6744 руб.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1, 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС). Ст. 1 данного закона установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.; для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно – 6 руб., свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно – 8 руб., свыше 35 л.с. до 45 л.с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно – 15 руб., свыше 45 л.с. (свыше 33,1 кВт) – 50 руб.

В судебном заседании установлено, согласно сведениям представленным МО МВД России «Алейский» ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: легковой автомобиль Тойота Ленд Крузер, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 178 л.с., дата регистрации права 03.07.2019; мотоцикл ИЖЮ5К, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 28 л.с., дата регистрации права 20.08.2011.

Проверив расчет транспортного налога, суд признает его верным.

Транспортный налог по объекту налогообложения легковой автомобиль Тойота Ленд Крузер составил 178 л.с.*25 руб.*12/12= 4450 рублей за 2023 год.

По объекту налогообложения мотоцикл ИЖЮ5К составил 28 л.с.*8 руб.*12/12= 224 руб. за 2023 год.

Вместе с тем, согласно уточненному административному исковому заявлению и представленных налоговым органом сведений о распределении поступившего от 25.03.2025 года платежа, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2698,96 рублей.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно решения Алейского городского собрания депутатов от 19.11.2014 № 53 на территории муниципального образования г.Алейск Алтайского края установлена налоговая ставка земельного налога 0,3 % в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Согласно п.17 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ)

Из материалов дела следует, что согласно постановлению Администрации г.Алейска от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 на праве постоянного бессрочного пользования принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 740, который относится к землям населенных пунктов, под жилую застройку (индивидуальную), кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ составляла 125289,40 руб.

Суд, проверив расчет по земельному налогу, признает его верным.

125289,40 руб. * 0,3%*12/12*1=376 руб. за 2023 год.

Вместе с тем, согласно уточненному административному исковому заявлению и представленных налоговым органом сведений о распределении поступившего от 25.03.2025 года платежа, административный истец просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 75,97 рублей.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент возникновения обязанности) налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2). В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 5).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником:

- квартиры: <адрес> кадастровый №, площадь 67,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 803216,08 руб.

Административным ответчиком факт нахождения в собственности указанного объекта недвижимости не оспаривался.

Решением Алейского городского собрания депутатов от 23 октября 2019 года № 49 утвержден и введен в действие с 01 января 2020 года на территории муниципального образования города Алейск Алтайского края налог на имущество физических лиц. Налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2).

Согласно п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Проверив расчет налога за 2023 год, суд признает его верным:

(803216,08 руб. – 238697,20 руб. (вычет 20 кв.м.))*0,3%*1*12/12 =1694 руб.

Вместе с тем, согласно уточненному административному исковому заявлению и представленных налоговым органом сведений о распределении поступившего от 25.03.2025 года платежа, административный истец просит взыскать недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 969,04 рублей.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику почтой направлено налоговое уведомление № 196318377 от 03.08.2024 об уплате налогов за 2023 год, что подтверждается списками почтовой корреспонденции.

ФИО1 почтой направлено требование № 33494 от 23.07.2023 со сроком уплаты 16.11.2023. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

Исходя из положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо единого налогового счета, при формировании положительного сальдо единого налогового счета направленное требование является исполненным.

Учитывая, что сальдо единого налогового счета ФИО1 до возникновения обязанности по уплате налогов за 2023 год не принимало положительное значение, направление отдельного требования об уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2023 год, пени, в данном случае не требовалось.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 24.02.2025. Мировым судьей судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края 13.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-364/2025 о взыскании недоимки по налогам, пени, на общую сумму 12153,29 рублей, госпошлину 2000 рублей. В связи с поступившими возражениями от должника определением мирового судьи от 10.04.2025 судебный приказ был отменен. С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 28.05.2025 (что соответствует штемпелю на конверте), то есть в установленный законом срок.

Проверяя доводы административного ответчика об оплате взыскиваемых налогов и обоснованности начисления суммы пени, судом установлено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно части 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Решением Алейского городского суда Алтайского края от 25.03.2025 года, вступившим в законную силу 28.04.2025, отказано в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 года, земельному налогу за 2020-2022 года, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 года, пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.

Решением суда установлено, что совокупная обязанность налогоплательщика на 04.03.2024 составила 13962 руб., с 01.01.2023 по 04.03.2024 в совокупную обязанность вошли транспортный налог за 2020 год в размере 4674 руб., за 2021 год в размере 4674 руб., земельный налог за 2020 год в размере 584 руб., за 2021 год в размере 642 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1694 руб., за 2021 год в размере 1694 руб., с 02.12.2023 в совокупную обязанность вошли транспортный налог за 2022 год в размере 4674 руб., земельный налог за 2022 год в размере 651 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1694 руб. Общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с ФИО2 в рамках дела № 2а-17/2025 составила 25116,43 руб. (налоги 20981 руб. и пени на период по 04.03.2024 в размере 4135,43 руб.). Общая сумма поступивших платежей, зачтенная судом в погашение административных требований составила 25542,23 руб., в том числе поступившие от ФИО1 платежи 14.11.2023 на сумму 7019 руб., 05.11.2024 на сумму 8779,23 руб., 03.12.2024 на сумму 6744 руб., 25.03.2025 на сумму 3000 руб. Указанные платежи решением суда от 25.03.2025 определены в недоимку в рамках дела № 2а-17/2025, в связи с чем в удовлетворении иска было отказано.

Образовавшаяся переплата в размере 425,80 руб. после оплаты от 25.03.2025 в размере 3000 рублей по делу № 2а-17/2025 в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации подлежала распределению в счет погашения недоимки по налогам, начисленным за период 2023 года: 295,11 руб. в уплату транспортного налога за 2023 год, 23,74 руб. в уплату земельного налога за 2023 год, 106,96 руб. в уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год.

Учитывая приведенные обстоятельства и невозможность выхода за пределы заявленных требований, суд удовлетворяет требования налогового органа о взыскании с ФИО1 налогов за 2023 год в размере заявленных в уточненном иске требований: транспортный налог в сумме 2698,96 руб., земельный налог в сумме 75,97 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 969,04 руб.

Таким образом, с учетом ранее принятого решения суда от 25.03.2025, вступившего в законную силу, расчет пени на совокупную обязанность за период с 05.03.2024 по 13.02.2025 производится на сумму 13962 руб., с учетом поступивших платежей:

Период от

Период до

Дни

Недоимка

Ставка

Расчет

05.03.2024

28.07.2024

146

13962

16,00%

1087,17

29.07.2024

15.09.2024

49

13962

18,00%

410,48

16.09.2024

27.10.2024

42

13962

19,00%

371,39

28.10.2024

05.11.2024

9
13962

21,00%

87,96

05.11.2024 от налогоплательщика ФИО1 поступил платеж на сумму 8779,23 руб. (платежное поручение № 53982 от 05.11.2024).

Период от

Период до

Дни

Недоимка

Ставка

Расчет

06.11.2024

02.12.2024

27

13962-8779,23=5182,77

21,00%

97,95

Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2024 № 196318377 ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 4674 руб., земельный налог за 2023 год в размере 376 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1694 руб., всего на сумму 6744 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2024. В связи с отсутствием оплаты 03.12.2024 в совокупную обязанность налогоплательщика вошли вышеуказанные налоги за 2023 год в размере 6744 руб.

Поскольку в соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки (с 03.12.2024) по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (оплата 03.12.2024), расчет пени составляет:

Период от

Период до

Дни

Недоимка

Ставка

Расчет

03.12.2024

03.12.2024

1
5182,77+6744=11926,77

21,00%

8,35

03.12.2024 от налогоплательщика поступил платеж на сумму 6744 руб. (чек л.д.88).

Вместе с тем, согласно решению Алейского городского суда Алтайского края от 25.03.2025 по делу № 2а-17/2025 платеж от 03.12.2024 был определен в оплату недоимки по делу № 2а-17/2025 (налогов и пени): 5182,77 руб. в уплату налогов, 1561,23 руб. в счет оплаты пени по делу 2а-17/2025, соответственно на 04.12.2023 совокупная обязанность налогоплательщика составила 6744 руб. (транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2023 год).

Период от

Период до

Дни

Недоимка

Ставка

Расчет

04.12.2024

13.02.2025

72

11926,77-5182,77=6744

21,00%

339,90

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1 за период с 05.03.2024 по 13.02.2025 составила 2403,20 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств уточненные требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2698,96 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 75,97 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 969,04 руб., пени на совокупную обязанность за период с 05.03.2024 по 13.02.2025 в размере 2403,20 рублей, на общую сумму 6147,17 рублей.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г.Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Алтайский край, г.Алейск, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2698,96 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 75,97 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 969,04 руб., пени на совокупную обязанность за период с 05.03.2024 по 13.02.2025 в размере 2403,20 рублей, на общую сумму 6147,17 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина