Решение № 2А-327/2018 2А-327/2018~М-291/2018 М-291/2018 от 19 ноября 2018 г. по делу № 2А-327/2018

Дело № 2а-327/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Варгаши «20» ноября 2018 года

Курганской области

Варгашинский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Никитиной С.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты> года рождения, которая является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Административный ответчик нарушил сроки уплаты налога. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № 2а-1588/2018, 27.07.2018 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений. Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 33039,00 рублей (за 2014, 2015, 2016 г.г.), пени по налогу на имущество в сумме 0,34 рублей (за период с 02.12.2017 по 11.02.2018), пени по земельному налогу в сумме 0,22 рублей (за период с 02.12.2017 по 11.02.2018), всего в сумме 33039,56 рублей в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области.

Позднее административный истец требования изменил, просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 28 471 руб. 56 коп.: транспортный налог 28 471 руб., пени по налогу на имущество 0,34 руб., пени по земельному налогу 0,22 руб. Из задолженности исключен транспортный налог на автомобиль Toyota Nadia за 2015 г. в сумме 653 руб. и за 2016 г. в сумме 3915 руб.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 363, ч. 1 ст. 397, ч. 1 ст. 409 НК РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками за 2014 год не позднее 01.10.2015, за 2015 год - не позднее 01.12.2016, за 2016 год- не позднее 01.12.2017.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Законом установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Из письменных материалов дела следует, что административный ответчик в 2014-2016 г.г. являлся собственником транспортных средств: ВАЗ21102 №, КАМАЗ5320 № ВАЗ21083 №, Nissan Sunny №, Audi80 №, Nissan Bluebird №, Mitsubishi Galant № ВАЗ21140 № Мицубиси Lancer Cedia №, Нисан Примера 1.6 Элеганс №, Тойота Надиа №, Toyota Nadia №, Мицубиси ASX №, Мицубиси Кольт №.

На основании налоговых ставок, установленных ст. 2 Закона Курганской области «О транспортном налоге на территории Курганской области» № 255 от 26.11.2002, ответчику исчислен транспортный налог за указанные выше транспортные средства за 2014, 2015 и 2016 г.г. согласно времени владения.

Решением Варгашинского районного суда Курганской области от 19.05.2016 с ФИО1 уже был взыскан транспортный налог за 2014 год в общей сумме 16 328 руб. за автомобили: ВАЗ21102 №, КАМАЗ5320 №, ВАЗ21083 №, Nissan Sunny №, Audi80 №, Nissan Bluebird №, Mitsubishi Galant №, ВАЗ21140 №, Мицубиси ASX №. Административный истец в настоящем иске снова просит взыскать транспортный налог за указанные автомобили. Оснований для повторного взыскания налога не имеется, во взыскании налога за 2014 г. на данные транспортные средства следует отказать.

Также ответчику начислен налог за автомобиль Ниссан Primera О803АК96 в сумме 1688 руб. за 5 месяцев 2015 года, однако письменными материалами дела факт нахождения в собственности ответчика указанного автомобиля не подтвержден. За автомобиль Mitsubishi Galant № за ДД.ММ.ГГГГ начислено 1 350 руб., однако из материалов дела следует, что он снят с учета 29.12.2014. Поэтому начисление данных сумм налогов за 2015 год неправомерно и они взысканию не подлежат.

Суд находит обоснованными требования о взыскании налога за 2015-2016 г.г. на следующие транспортные средства: Nissan Sunny № в сумме 675 руб., Nissan Bluebird № в сумме 293 руб., Мицубиси Lancer Cedia № в сумме 750 руб., Нисан Примера 1.6 Элеганс № в сумме 1472 руб. и 2943 руб., Тойота Надиа № в сумме 653 руб. и 1305 руб., Мицубиси ASX № в сумме 790 руб., Мицубиси Кольт № в сумме 225 руб. – всего 9106 руб.

Из материалов дела также следует, что в собственности ответчика в 2016 году имелось имущество: жилой дом и земельный участок, расположенные в <адрес>,

Налог на имущество исчислен исходя из ставок, установленных Решениями муниципальных образований Курганской области «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц», в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (0,10%): за 2016 год- в сумме 18 руб.

Налоговая ставка по земельному налогу установлена нормативно-правовым актом представительного органа муниципального образования в размере 0,3 %, что составляет 12 руб.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 4520085 от 04.07.2017 на уплату транспортного налога в сумме 33039 руб., земельного налога в сумме 27 руб., налога на имущество физических лиц- 18 руб.; предложено уплатить налоги не позднее 01.12.2017.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога в сроки, указанные в налоговом уведомлении № 4520085, в адрес ответчика 15.02.2018 заказной почтой направлено требование № 249 от 12.02.2018 об уплате транспортного налога в сумме 33039 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 18 руб., земельного налога 12 руб., пеней по земельному налогу 0,22 руб. и пеней по налогу на имущество 0,34 руб. в срок до 02.03.2018.

Требования налогового органа ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнены.

Сумма исчисленных налогов и пеней ответчиком не оспаривалась.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16.07.2018 по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района был выдан судебный приказ № 2а-1588/2018. 27.07.2018 приказ был отменен в связи с поступлением от ответчика возражений.

Административный истец обратился в суд с административным иском 05.09.2018, то есть в установленный законом срок.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области частично. Взысканию подлежит долг по транспортному налогу за 2015 и 2016 г.г. в общей сумме 9106 руб., а также пени по земельному налогу 0,22 руб. и пени по налогу на имущество 0,34 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому госпошлина в размере 400 руб. (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ) подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290, 291 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области задолженность по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы в сумме 9 106 рублей, пени по земельному налогу в сумме 0,22 руб., пени по налогу на имущество в сумме 0,34 руб., всего – 9 106 (Девять тысяч сто шесть) руб. 56 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Варгашинского района Курганской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья Никитина С.И.