Решение № 2А-4121/2024 2А-463/2025 2А-463/2025(2А-4121/2024;)~М-3784/2024 М-3784/2024 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-4121/2024

УИД 38RS0003-01-2024-006092-48


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 07 августа 2025 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г.,

при секретаре Барыкине А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-463/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, к административному ответчику ФИО6 о взыскании задолженности в общем размере 76659,58 руб., в том числе:

- страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 2395,16 руб. за 2024 год;

- страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842,00 руб. за 2023 год;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в сумме 8567,58 руб. за 2022 год;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 604,38 руб. за 2022 год;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в сумме 19250,46 руб., в том числе:

За период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 8658,24 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

За период с 21.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 6194,77 руб. (за 2017 год);

За период с 01.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 989,05 руб. (за 2018 год);

За период с 01.05.2018.2018 по 21.12.2018 в сумме 1629,89 руб. (за 2018 год);

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

За период с 21.12.2018 по 31.12.2018 в сумме 1175,09 руб. (за 2017 год);

За период с 01.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 175,47 руб. (за 2018 год).

Транспортный налог:

За период с 14.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 194,97 руб. (за 2020 год);

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 85,22 руб. (за 2021 год).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО7 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области, и с 07.09.2022 по 18.01.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и соответственно должна была осуществлять исчисление и уплату страховых взносов.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы за 2022 год на ОПС- 34445,00 руб., на ОМС – 8766,00 руб.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

- В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО8 зарегистрирована в качестве ИП с 07.09.2022, расчет страховых взносов за 2022 года произведен в следующем размере:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год:

(8766,00/12)*3+(8766,00/12/30)*24=2775,90 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год:

(34445,00/12)*3+(34445,00/12/30)*24=10907,58 руб.

В связи с частичным погашением, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в настоящее время составляет 8567,58 руб.

В связи с частичным погашением, сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год в настоящее время составляет 604,38 руб.

В связи с тем, что ФИО9 прекратила деятельность в качестве ИП 18.01.2024, расчет страховых взносов за 2024 год в совокупном размере произведен следующим образом:

(49500,00/12)*18/31=2395,16 руб.

Налогоплательщику ФИО10 за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислены пени в сумме 8658,24 руб. на совокупную обязанность, сложившуюся из задолженности по транспортному налогу за 2017,2019-2021 года, налога на имущество 2019-2021 года, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2022 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

За период с 21.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 6194,77 руб. (за 2017 год);

За период с 01.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 989,05 руб. (за 2018 год);

За период с 01.05.2018.2018 по 21.12.2018 в сумме 1629,89 руб. (за 2018 год);

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

За период с 21.12.2018 по 31.12.2018 в сумме 1175,09 руб. (за 2017 год);

За период с 01.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 175,47 руб. (за 2018 год).

Транспортный налог:

За период с 14.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 194,97 руб. (за 2020 год);

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 85,22 руб. (за 2021 год).

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год, по страховым взносам за 2017 год ранее взыскивалась по судебному приказу № *** от 15.11.2019.

В связи с тем, что задолженность по транспортному налогу, страховым взносам за 2017 год была оплачена налогоплательщиком в добровольном порядке, судебный приказ в ФССП не направлялся.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год оплачена 25.03.2021, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год оплачена 12.12.2019.

Задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 год по налогу на имущество за 2019,2020 года ранее взыскивалась по судебному приказу № *** от 25.07.2022.

Судебный приказ был направлен в Братским МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области, возбуждено исполнительное производство от 28.12.2022.

09.02.2023 исполнительное производство окончено, задолженность по транспортному налогу за 2019 год погашена 08.02.2023, за 2020 год 23.04.2024.

Решением Братского городского суда от 03.06.2020 по делу № *** налоговому органу отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности с ФИО11 по страховым взносам за 2017 год, по УСН за 2015,2016 года. Задолженность погашена в полном объеме 23.04.2024.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество за 2021 год ранее взыскивалась по судебному приказу № *** от 06.02.2024. Судебный приказ был направлен в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области, возбуждено исполнительное производство от 01.04.2024.

25.04.2024 исполнительное производство прекращено, в связи с полным погашением задолженности.

Задолженность по страховым взносам за 2022 год ранее взыскивалась по судебному приказу № *** от 03.06.2024. Судебный приказ был направлен в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области, возбуждено исполнительное производство от 23.07.2024.

18.10.2024 исполнительное производство прекращено, в связи с отменой судебного приказа. Задолженность по страховым взносам частично погашена.

В настоящее время сумма задолженности составляет:

- Страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 8567,58 руб. за 2022 год;

- Страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в сумме 604,38 руб. за 2022 год.

Данная задолженность взыскивается в настоящем деле.

Решением Братского городского суда Иркутской области от 14.05.2021 по делу № *** отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО12 задолженности по страховым взносам за 2018 год.

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № *** от 17.06.2023.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом принято решение о взыскании налога, пени и штрафов с физического лица через суд, в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ № *** от 03.06.2024 о взыскании с ФИО13 задолженности.

08.10.2024 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области не явился, просит рассматривать дело в его отсутствии.

В судебное заседание административный ответчик ФИО14 не явилась, будучи надлежащим образом извещена о дате, времени и месте рассмотрения административного иска.

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы административных дел, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее -КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент истечения срока обращения в суд) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии г иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

До 01.01.2017 взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные ст. 21 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенсионным фондом и его территориальными органам, после 01.01.2017 - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов административного дела судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 31.10.2024 ФИО15 в период с 07.09.2022 по 18.01.2024 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области как плательщик страховых взносов, в виду имеющегося статуса индивидуального предпринимателя и соответственно, обязана осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный Фонд.

Поскольку ФИО16 зарегистрирована в качестве ИП с 07.09.2022, административным истцом расчет страховых взносов за 2022 года произведен в следующем размере:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год:

(8766,00/12)*3+(8766,00/12/30)*24= 2775,90 руб.

В связи с частичным погашением, сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год в настоящее время составляет 604,38 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год:

(34445,00/12)*3+(34445,00/12/30)*24=10907,58 руб.

В связи с частичным погашением, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в настоящее время составляет 8567,58 руб.

Сумма страховых взносов за 2023 год в совокупном фиксированном размере составила 45842,00 руб.

В связи с тем, что ФИО17 прекратила деятельность в качестве ИП 18.01.2024, расчет страховых взносов за 2024 год в совокупном размере произведен следующим образом:

(49500,00/12)*18/31= 2395,16 руб.

Расчет, представленный административным истцом, суд признает верным.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен статьей 11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

На 04.01.2023 у налогоплательщика ФИО18 образовалось отрицательное сальдо в результате неуплаты (несвоевременной уплаты) транспортного налога за 2017,2019-2021 года, налога на имущество 2019-2021 года, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2022 года.

Так, согласно материалам дела, задолженность по транспортному налогу за 2017 год, по страховым взносам за 2017 год ранее взыскивалась по судебному приказу № *** от 15.11.2019. 09.12.2019 определением мирового судьи судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области, судебный приказ № *** от 15.11.2019 отменен. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год, по страховым взносам за 2017 год была оплачена налогоплательщиком в добровольном порядке, судебный приказ в ФССП не направлялся. Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год оплачена 25.03.2021, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год оплачена 12.12.2019.

Задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 год по налогу на имущество за 2019,2020 года ранее взыскивалась по судебному приказу № *** от 25.07.2022. Судебный приказ был направлен в ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области, возбуждено исполнительное производство от 28.12.2022.09.02.2023 исполнительное производство окончено, задолженность по транспортному налогу за 2019 год погашена 08.02.2023, за 2020 год 23.04.2024.

Согласно решению Братского городского суда Иркутской области по административному делу № *** от 03.06.2020, с ФИО19 в пользу ИФНС по ЦО г. Братска Иркутской области взыскана задолженность по налогу в общей сумме 1326,16 руб., в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - пеня в размере 38,77 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: пеня за период с 02.12.2016 по 03.10.2019 в размере 1248,03 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пени за период с 16.11.2018 по 04.10.2019 в размере 39,36 руб.

В остальной части заявленных административных требований, а именно: во взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4590,00 руб., пени в размере 43,70 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 23400,00 руб., пени в размере 220,59 руб. -отказано.

Задолженность погашена в полном объеме 23.04.2024.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество за 2021 год ранее взыскивалась по судебному приказу № *** от 06.02.2024. Согласно постановлению СПИ ОСП по г. Братску и Братскому району от 01.04.2024, на основании судебного приказа № *** от 06.02.2024 возбуждено исполнительное производство № ***-ИП. 25.04.2024 исполнительное производство № ***-ИП окончено, в связи с полным погашением задолженности.

Задолженность по страховым взносам за 2022 год ранее взыскивалась по судебному приказу № *** от 03.06.2024. Согласно постановлению СПИ ОСП по г. Братску и Братскому району от 23.07.2024, на основании судебного приказа № *** от 03.06.2024 возбуждено исполнительное производство № ***-ИП. 18.10.2024 исполнительное производство № ***-ИП прекращено, в связи с отменой судебного приказа. В ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа исполнены частично.

В связи с тем, что задолженность по налогам ФИО20 не была уплачена или была уплачена несвоевременно, налогоплательщику выставлено требование об уплате налогов, пени № *** от 17.06.2023.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, ФИО21 были начислены пени на совокупную обязанность (на сумму отрицательного сальдо).

Согласно представленного административным истцом расчета пени, по состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо в размере 64680,27 руб., в том числе пени 13477,37 руб.

Задолженность по пени, принятая в ОКНО (отдельная карточка налоговых обязательств) при переходе в ЕНС составила 13477,37 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления № *** от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа № *** от 03.06.2024 составляло 135126,85 руб., в том числе пени 22135,35 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления № *** от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа № *** от 03.06.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 2884,89 руб.

Таким образом, пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в разрезе изменения сальдо составили 19250,46 руб., согласно следующему расчету: 22135,35 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления № *** от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа № *** от 03.06.2024) – 2884,89 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Расчет, представленный административным истцом, суд признает верным. Данный расчет административным ответчиком не оспорен. Доказательств, подтверждающих оплату задолженности административным ответчиком не представлено.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Мировым судьей судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области 03.06.2024 вынесен судебный приказ № *** о взыскании с ФИО22 в пользу Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области задолженности по уплате страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица в размере 81171,1 руб., из них: 19250,46 руб. – пени за период с 26.07.2021 по 05.02.2024, 48237,16 руб.- страховые взносы после 01.01.2023 за 2023-2024 года, 2775,9 руб. – страховые взносы ОМС за 2022 год, 10907,58 руб. – страховые взносы ОПС за 2022 год.

Поскольку от ФИО23 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 08.10.2024 судебный приказ № *** от 03.06.2024 отменен.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 25.10.2024 № 48-П, абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п. 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022№ 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, штрафа, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требование Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени в общем размере 76659,58 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению.

Учитывая положения НК РФ, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО24 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Братска Иркутской области в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО25, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пос. <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общем размере 76659,58 руб., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 2395,16 руб. за 2024 год;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842,00 руб. за 2023 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 8567,58 руб. за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 604,38 руб. за 2022 год;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в сумме 19250,46 руб., в том числе:

За период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 8658,24 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

За период с 21.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 6194,77 руб. (за 2017 год);

За период с 01.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 989,05 руб. (за 2018 год);

За период с 01.05.2018.2018 по 21.12.2018 в сумме 1629,89 руб. (за 2018 год);

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

За период с 21.12.2018 по 31.12.2018 в сумме 1175,09 руб. (за 2017 год);

За период с 01.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 175,47 руб. (за 2018 год).

Транспортный налог:

За период с 14.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 194,97 руб. (за 2020 год);

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 85,22 руб. (за 2021 год).

Взыскать с ФИО26, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пос. <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, ИНН ***, в бюджет муниципального образования г. Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья С.Г. Жидкова

Мотивированное решение составлено 21 августа 2025 г.

Судья С.Г. Жидкова