Апелляционное определение № 33А-3882/2026 от 31 марта 2026 г.

Судья Ревенко Р.В. УИД 61RS0034-01-2025-000968-26

Дело № 33а-3882/2026

№2а-700/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

1 апреля 2026 года г. Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе:

председательствующего судьи Журба О.В.,

судей Вервекина А.И., Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Паламарчук Ю.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 Гаджи-Исаевне о взыскании обязательных платежей и санкций по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области на решение Зимовниковского районного суда Ростовской области от 12 ноября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Верещагиной В.В., судебная коллегия по административным делам,

установила:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области (далее – административный истец, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 Гаджи-Исаевне (далее – налогоплательщик, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 имеет в собственности транспортные средства, объекты недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также налога на профессиональный доход.

С 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС), в связи с чем налоговым органом произведен расчет неуплаченных налогов и сборов, сформировано отрицательное сальдо, налогоплательщику направлено требование № 174733 по состоянию на 13 июля 2023 года об уплате земельного налога в сумме 87 руб., транспортного налога в сумме 3 900 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 91,74 руб., пени в сумме 304,01 руб., которое подлежало исполнению в срок до 1 сентября 2023 года.

Данное требование ФИО1 исполнено не было, в связи с чем 21 мая 2025 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Зимовниковского судебного района Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Зимовниковского судебного района Ростовской области от 21 мая 2025 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Как указывает административный истец, до настоящего времени налогоплательщиком имеющаяся задолженность не была уплачена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 10 407,35 руб., из которых:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 7,74 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 19 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 19 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 21 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 25 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 17 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 35 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 35 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 35 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 35 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 950 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 950 руб.;,

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 950 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 950 руб.;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 год в сумме 495 руб.;

- задолженность по пене в сумме 1 863,61 руб.

Решением Зимовниковского районного суда Ростовской области от 12 ноября 2025 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области удовлетворены частично. Суд взыскал с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 10228,61 руб., из которых:

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 35 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 35 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 950 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 950 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 950 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 950 руб.;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в сумме 495 руб.;

- задолженность по пене в сумме 1863,61 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований МИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – отказано (л.д.56-61).

В апелляционной жалобе МИФНС России № 4 по Ростовской области, считая решение суда первой инстанции незаконным, просит его отменить в части отказа налоговому органу в удовлетворении требований о взыскании задолженности в размере 178,74 руб. и принять по делу новое решение, которым удовлетворить требования инспекции полностью и взыскать с ФИО1 задолженность в общем сумме 10407,35 руб.

В обоснование доводов апелляционной жалобы заявитель приводит аналогичные доводы, указанные в административном исковом заявлении.

Кроме того, заявитель апелляционной жалобы указывает на то, что суд первой инстанции ошибочно пришел к выводу о том, что при предъявлении административного иска о взыскании задолженности по налогу административным истцом пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 – 2016 г.г., земельному налогу за 2014-2016 г.г. и соответственно данная сумма не подлежит взысканию.

По смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Судебная коллегия предприняла меры для надлежащего извещения административного ответчика о рассмотрении апелляционной жалобы, извещение (телеграмма) о времени, дате и месте рассмотрения дела было направлено в адрес административного ответчика заблаговременно по адресу его места жительства, возвращено (в возвращенной телеграмме указано, что она доставлялась, не вручена адресату, закрыто, адресат за телеграммой не является).

Дело рассмотрено в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии с части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

В силу абзаца первого пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее – НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата НПД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона № 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Частью 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с положениями Закона № 422-ФЗ постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение «Мой налог» с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

В силу части 2 статьи 11 Закона № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Согласно части 3 статьи 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица осуществляется в порядке и сроки, установленные статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

При этом в силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Следовательно, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором в соответствие со статьей 11.3 НК РФ отражается вся задолженность налогоплательщика.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Вместе с тем в пункте 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период 1 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

При этом, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При таких обстоятельствах при принудительном взыскании сумм налогов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области, административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также налога на профессиональную деятельность.

За административным ответчиком в спорные периоды на праве собственности было зарегистрировано следующее имущество: автомобиль, марки ГАЗ 3110, государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН (дата регистрации права собственности – 16 февраля 2019 года); земельный участок, площадью 1755 кв.м., кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН (дата регистрации права собственности – 22 августа 2012 года) и жилой дом, площадью 38,7 кв.м, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН (дата регистрации права собственности – 13 августа 2012 года), расположенные по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН

Инспекцией были исчислены налоги, а именно: налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 7,74 руб.; налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 19 руб.; налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 19 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 21 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 25 руб.; земельный налог за 2014 год в сумме 17 руб.; земельный налог за 2015 год в сумме 35 руб.; земельный налог за 2016 год в сумме 35 руб.; земельный налог за 2022 год в сумме 35 руб.; земельный налог за 2023 год в сумме 35 руб.; транспортный налог за 2020 год в сумме 1 950 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 1 950 руб.; транспортный налог за 2022 год в сумме 1 950 руб.; транспортный налог за 2023 год в сумме 1 950 руб.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 2 августа 2017 года №6954164, от 1 сентября 2021 года №31361759, от 1 сентября 2022 года №3557343, от 29 июля 2023 года №61756454, от 24 июля 2024 года №139727030, которые исполнены не были.

Также судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика НПД с 6 мая 2023 года, что подтверждается уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе от 10 мая 2023 года № 693436962 (л.д.19).

За сентябрь 2024 года административному ответчику был исчислен НПД в сумме 495 руб., который в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов налогоплательщику были начислены пени в размере 1863,61 руб.

Налоговым органом было сформировано отрицательное сальдо, налогоплательщику направлено требование № 174733 по состоянию на 13 июля 2023 года об уплате земельного налога в сумме 87 руб., транспортного налога в сумме 3 900 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 91,74 руб., пени в сумме 304,01 руб., которое подлежало исполнению в срок до 1 сентября 2023 года (л.д.35).

Данное требование ФИО1 также исполнено не было, в связи с чем 21 мая 2025 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Зимовниковского судебного района Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Зимовниковского судебного района Ростовской области от 21 мая 2025 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Разрешая спор и удовлетворяя заявленные требования частично, суд первой инстанции исходил из того, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2012 – 2016 г.г., по земельному налогу за 2014-2016 г.г. взысканию не подлежит, поскольку пропущен срок для ее взыскания. При этом в остальной части заявленных административных исковых требований суд пришел к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, доказательств обратного не представлено. Также судом взыскана пеня, начисленная на всю вышеуказанную недоимку по данным налогам.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как ранее было указано, согласно части 2 статьи 4 Закона № 263 в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

По состоянию на 1 января 2023 года в отношении административного ответчика сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), в которое включена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2012 – 2016 г.г., по земельному налогу за 2014-2016 г.г., в отношении срока уплаты которой прошло более 3-х лет.

С учетом вышеизложенного судебная коллегия приходит к выводу о том, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2012 – 2016 г.г., по земельному налогу за 2014-2016 г.г. взысканию не подлежит, поскольку пропущен срок на ее взыскание.

Судебная коллегия также приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае с административного ответчика взысканию подлежит: недоимка по земельному налогу за 2022 год в сумме 35,00 рублей; недоимка по земельному налогу за 2023 год в сумме 35,00 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1950,00 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1950,00 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1950,00 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1950,00 рублей; недоимка по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в сумме 495,00 рублей.

При этом доказательств уплаты вышеуказанной налоговой задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Кроме того, принимая во внимание положения статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), судебная коллегия считает, что налоговым органом не пропущен срок по взысканию с ФИО1 данных видов налогов за указанные выше периоды.

Вместе с тем судебная коллегия относительно взыскания с административного ответчика пени в сумме 1863,61 руб. полагает необходимым отметить, что поскольку данная пеня начислена в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2014-2016гг. и налогу на имущество физических лиц за 2012-2016гг., право на взыскание которой у налогового органа утрачено, судебная коллегия полагает возможным самостоятельно исчислить пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 35,00 рублей; недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 35,00 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1950,00 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1950,00 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1950,00 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1950,00 рублей, а именно:

- с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года: 3900х204х7,5%/300=198,9 руб.;

- с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года: 3900х22х8,5%/300=24,31 руб.;

- с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года: 3900х34х12%/300=53,04 руб.;

- с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года: 3900х42х13%/300=70,98 руб.;

- с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года: 3900х33х15%/300=64,35 руб.;

- с 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года: 5885х16х15%/300=47,08 руб.;

- с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года: 5885х224х16%/300=703,06 руб.;

- с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года: 5885х49х18%/300=173,01 руб.;

- с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года: 5885х42х19%/300=156,54 руб.;

- с 28 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года: 5885х36х21%/300=148,30 руб.;

- с 3 декабря 2024 года по 6 декабря 2024 года: 7870х4х21%/300=22,03 руб.

Всего подлежат взысканию пени в сумме 1661,60 руб. – пени, начисленные на совокупную обязанность по единому налоговому счета налогоплательщика за период с 1 января 2023 года по 6 декабря 2024 года.

Кроме того, взысканию с административного ответчика подлежат пени, начисленные на недоимку по НПД за период с 29 августа 2023 года по 6 декабря 2024 года, в сумме 44,13 рублей, поскольку ежемесячно НПД в 2023 год и в 2024 год налогоплательщиком оплачивался ФИО1 несвоевременно, что следует из материалов дела, в том числе, из письменных пояснений от 24 марта 2026 года и от 25 марта 2026 года и копий документов, представленных налоговым органом по запросу судебной коллегии.

При этом суд соглашается с расчетом пени налогового органа по НПД за указанный период, имеющимся в материалах дела, который является обоснованным и арифметически верным (л.д.40-40 оборот).

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции, проанализировав обстоятельства дела, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, полагает, что выводы суда первой инстанции, изложенные в решении, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и противоречат требованиям закона, в связи с чем решение подлежит отмене на основании пунктов 3 и 4 части 2 статьи 310 КАС РФ с принятием по административному делу нового решения о частичном удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая вывод судебной коллегии о частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований, а также то, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 309-311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Зимовниковского районного суда Ростовской области от 12 ноября 2025 года отменить.

Принять по делу новое решение.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 Гаджи-Исаевне о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с Гаджиевой Заиры Гаджи-Исаевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 10070,73 рублей, из которых:

- недоимка по земельному налогу за 2022 год в сумме 35,00 рублей;

- недоимка по земельному налогу за 2023 год в сумме 35,00 рублей;

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1950,00 рублей;

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1950,00 рублей;

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1950,00 рублей;

- недоимка по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1950,00 рублей;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в сумме 495,00 рублей;

- пени, начисленные на совокупную обязанность по единому налоговому счету за период с 1 января 2023 года по 6 декабря 2024 года, в сумме 1661,60 рублей.

- пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с 29 августа 2023 года по 6 декабря 2024 года, в сумме 44,13 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области отказать.

Взыскать с Гаджиевой Заиры Гаджи-Исаевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий: О.В. Журба

Судьи: А.И. Вервекин

В.В. Верещагина

Мотивированное апелляционное определение составлено 15 апреля 2026 года.