Решение № 2А-210/2019 2А-210/2019~М-223/2019 М-223/2019 от 2 сентября 2019 г. по делу № 2А-210/2019

Дело № 2а- 210/2019 г.


Р е ш е н и е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

(мотивированное)

03 сентября 2019 года р.п. Лунино Пензенской области

Лунинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Синьковой К.С.,

при секретаре Калмыковой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда р.п. Лунино Пензенской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени с физических лиц за 2016 год в размере 4101,63 рублей, указывая на то, что согласно сведений, полученных МИФНС России №3 по Пензенской области, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель ВАЗ-2112, VIN:№, год выпуска 2001, дата регистрации права 24.11.2012; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 2103, VIN:, год выпуска 1975, дата регистрации права 20.05.1996г., дата утраты права 09.12.2015; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 21043, VIN:№, год выпуска 1990, дата регистрации права 16.12.2000; дата утраты права 09.12.2015; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель BAW BJ1044P4L5Y, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 25.05.2007, и следовательно, на основании положений ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога за 2016 год в сумме 3740,00 рублей и 21.09.2017г. направил в его адрес налоговое уведомление №16060605, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 01.12.2017г. Факт направления уведомления подтверждается копией отправки налогового уведомления через «Личный кабинет налогоплательщика» с отметкой о получении. В связи с тем, что в установленный срок, ФИО1 указанную в налоговом уведомлении №16060605 сумму транспортного налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 3740,00 рублей исчислена пени в размере 83,66 рублей, указанную в налоговом уведомлении №1096314 сумму транспортного налога уплатил после установленного срока, инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу за 2013 год в размере 4190,00 рублей исчислена сумма пени в размере 277,97 рублей. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 12.11.2015г. №68755, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2013 год пени в размере 277,97 рублей, а также предлагалось в срок до 25.02.2016г. погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается копией списка рассылки заказных писем №989 от 28.12.2015г.; от 26.02.2018г. №255, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 3740,00 рублей и пени в размере 83,66 рублей, а также предлагалось в срок до 04.05.2018г. погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается копией подтверждения отправки требования об уплате налога через «Личный кабинет налогоплательщика» с отметкой о получении. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. МИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 10.12.2018г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1797(18). От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 18.03.2019г. оплата, произведенная 12.03.2019г. по транспортному налогу в размере 3740,00 рублей и пени в размере 361,63 рублей поступила на лицевой счет налогоплательщика, однако в платежном документе не был указан налоговый период, поэтому суммы 3740,00 и 361,63 рублей зачтены в оплату задолженности за 2015 год. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2016 год налогоплательщиком не оплачена.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие. В письменном заявлении указал, что инспекция располагает сведениями о снятии с учета транспортных средств марки ВАЗ 2103 с государственным регистрационным знаком № и ВАЗ21043 с государственным регистрационным знаком №, которые принадлежали на праве собственности ФИО1 Транспортный налог в отношении вышеуказанных транспортных средств исчислен до даты снятия с учета транспортных средств в органах ГИБДД. Оплаченные ФИО1 суммы по квитанциям №52 и №53 от 12.03.2019г. в размере 3740,00 рублей и 361,63 рублей поступили на лицевой счет налогоплательщика в уплату транспортного налога за 2015 год по сроку оплаты 01.12.2016г., поскольку у должника имелась задолженность по указанному налогу за 2015 год. В платежных документах в строке реквизита «налоговый период» с кодом «107» налогоплательщиком указана дата 12.03.2019г. правила указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджет предусмотрены Приказом Минфина России от 12.11.2013г. №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ». В соответствии с п.8 приложения 2 Приказа в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Информация, указываемая в поле «назначение платежа» в автоматической обработке платежного документа не участвует, так как является справочной. Оплаченная сумма 6211,00 рублей поступила и своевременно разнесена на лицевой счет налогоплательщика в уплату транспортного налога за 2014 год. Задолженность по транспортному налогу за 2014 год ФИО1 не имеет.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Представил суду заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил письменные возражения, в которых указал, что с административным исковым заявлением не согласен, на основании вынесенного судебного приказа от 10.12.2018г. была произведена оплата долга по транспортному налогу и пени от 12.03.2019г. Долг погашен по реквизитам, указанным в судебном приказе. Задолженности за 2015 год по транспортному налогу не имеет. Судебный приказ им был получен лично 12.03.2019г. Автомобили ВАЗ 2103 и ВАЗ 21043 были сняты с учета 09.12.2015г. Судебный приказ от 20.04.2015г. не был отменен. Им был совершен платеж от 09.10.2015г.после того как он лично узнал о наличии задолженности по состоянию на указанную дату. О наличии задолженности он узнал по личной инициативе и в этот день ее погасил, о чем имеется квитанция, то есть по состоянию на указанную дату задолженности за ним быть не может. Свое согласие на зачисление уплаченной и суммы налога в счет задолженности за 2015 год он не давал. Налогового уведомления, либо требования он не получал. Считает требования налоговой инспекции необоснованными.

Изучив письменные материалы дела, суд пришел к выводу, что административный иск обоснован, подан в соответствии с Законом и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.8 Налогового Кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера снегоходы и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством.

Обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств. Главой 28 НК РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщика от уплаты транспортного налога в случае, если у него отсутствует зарегистрированный на это лицо объект налогообложения транспортным налогом. Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах/ ст.44 НК РФ/, то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения транспортным средством.

В соответствии со ст. 360 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 (ИНН <***>) является собственником транспортных средств:

автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель ВАЗ-2112, VIN:№, год выпуска 2001, дата регистрации права 24.11.2012;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 2103, VIN:, год выпуска 1975, дата регистрации права 20.05.1996г., дата утраты права 09.12.2015;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 21043, VIN:№ год выпуска 1990, дата регистрации права 16.12.2000; дата утраты права 09.12.2015;

автомобили грузовые, государственный регистрационный знак № марка/модель BAW BJ1044P4L5Y, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 25.05.2007, согласно Сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, представленных административным истцом.

Из налогового уведомления №16060605 от 21.09.2017 г. видно, что налоговый орган уведомил ФИО1 о необходимости уплатить транспортный налог за 2016 годы в сумме 3740,00 рублей в срок не позднее 01.12.2017 г. Факт направления уведомления подтверждается копией отправки налогового уведомления через «Личный кабинет налогоплательщика» с отметкой о получении 21.09.2017г.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено Требование №255 об уплате налога, сбора, пени, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26 февраля 2018 года, в котором указано, что за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 19 854,45 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 15 385,58 рублей, которая подлежит уплате. Также в требовании указана задолженность на транспортный налог в размере 3740,00 рублей и пени в размере 83,66 рублей. В требовании имеется информация для налогоплательщика о том, что в случае, если настоящее Требование будет оставлено без исполнения в срок до 04 мая 2018 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается копией подтверждения отправки требования об уплате налога через «Личный кабинет налогоплательщика» с отметкой о получении.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечении срока исполнения требовании об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

10.12.2018г. мировым судьей судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС России №3 по Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, то есть налоговый орган обратился с заявлением в пределах установленного законом срока.

Определением мирового судья судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области от 18.03.2019г. по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области в течение шестимесячного срока обратилась в суд с настоящим иском.

Налоговым органом в соответствии с требованиями закона, в установленный законом срок подано заявление о выдаче судебного приказа, а в последствие, после отмены судебного приказа подано исковое заявление в суд.

Административным ответчиком доказательств уплаты транспортного налога за 2016 год суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что транспортный налог за 2016 год был оплачен, что подтверждается квитанциями об оплате, в которых также указан налоговый период, суд считает необоснованными.

Из представленных административным ответчиком квитанций следует, что 12.03.2019г. ФИО1 были внесены платежи в размере 361,63 рублей, наименование платежа «пени, транспортный налог», налоговый период «107», наименование платежа «106» и в размере 3740,00 рублей наименование платежа «недоимка по транспортному налогу за 2016 год, «106»», налоговый период «107».

Согласно п.7 приложения 2 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2017) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.8 приложения 2 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2017) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

Информация, указываемая в поле «назначение платежа», а именно «пени транспортный налог 2016г. и недоимка по транспортному налогу за 2016г.» в автоматической обработке платежного документа не участвует, так как является справочной.

Согласно налогового уведомления №1096314 ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 4190,00 рублей, которую административный ответчик, по сведения инспекции, уплатил после установленного срока 06.11.2014г., инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу за 2013 год была начислена сумма пени в размере 277,97 рублей. Факт направления налогового уведомления, подтверждается списком почтовых отправлений.

Согласно налогового уведомления от 12.11.2015г. №68755 ФИО1 сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2013 год пени в размере 277,97 рублей, транспортный налог за 2014, 2013 года, а также предлагалось в срок до 25.02.2016г. погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается копией списка рассылки заказных писем №49410 от 28.12.2015г.

Оплаченная административным ответчиком ФИО1 сумма налога в размере 6211,00 рублей поступила на лицевой счет налогоплательщика в уплату транспортного налога за 2014 год.

В соответствии с ч.1 ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 58 НК РФ установлено, что в соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Таким образом, представленные ФИО1 чеки-ордера от 12.03.2019 г. не содержат данных о том, что сумма им оплачена именно за спорный период, в качестве основания платежа указано значение "0", в связи с чем, уплаченные административным ответчиком платежи обоснованно были зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды, а именно за 2015 год.

Из представленных административным ответчиком доказательств невозможно сделать вывод о том, что денежные средства были им внесены именно в счет погашения задолженности по пени по налоговому требованию №10060605, за налоговый период 2016 года, а не в счет погашения задолженности за предыдущий налоговый период.

Тот факт, что транспортные средства ВАЗ 2103 с государственным регистрационным знаком <***> и ВАЗ21043 с государственным регистрационным знаком <***> были сняты с учета 09.12.2015г. не являются основанием отказа в удовлетворении административных исковых требований, поскольку транспортный налог в отношении вышеуказанных транспортных средств исчислен до даты снятия с учета транспортных средств в ГИБДД.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неоплатой задолженности в срок, административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в сумме 361 рубль 63 копейки. Расчет пени представлен административным истцом, он является верным и обоснованным.

На основании всего вышеизложенного суд пришел к выводу, что иск налогового органа обоснован, предъявлен в соответствии с требованиями закона и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. Поэтому со ФИО1 необходимо взыскать государственную пошлину в доход муниципального образования Лунинского района Пензенской области в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-182 КАС РФ, суд

р е ш и л:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3 740 рублей 00 копеек (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 56643151); пени за неуплату транспортного налога в сумме 361 рубль 63 копейки (КБК18210604012021000110, ОКТМО 56643151).

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход Муниципального образования Лунинского района Пензенской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Лунинский районный суд Пензенской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 04 сентября 2019 года.