Решение № 2А-338/2025 2А-338/2025~М-270/2025 А-338/2025 М-270/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-338/2025

Дело №а-338/2025

поступило в суд

ДД.ММ.ГГГГ


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ р.<адрес>

Резолютивная часть решения оглашена ДД.ММ.ГГГГ

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи ФИО4

При секретаре ФИО2,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № (далее - МИФНС №) по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Мотивирует свои требования тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № и является плательщиком налогов.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, признаётся плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов уплачиваются за расчётный период не позднее 31 декабря текущего календарного года, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно сведениям, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество: ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, долевая собственность в жилом доме и земельном участке - 0,33 доли по адресу: <адрес>, р.<адрес> земельном участке – 1, по адресу: <адрес>, р.<адрес>.

На дату подачи заявления административный ответчик имеет задолженность по следующим обязательным платежам и санкциям:

- по земельному налогу за 2023 год в размере 144 рубля (общая сумма);

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 523 рубля;

- по страховым взносам, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 49500 рублей;

- по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 407 рублей 33 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1 судебного участка <адрес> судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-121/2025-25-1 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2023 по 2024 годы за счёт имущества физического лица в размере 78574 рубля 33 коп., в т.ч. по налогам: 50167 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроках – 28407 руб. 33 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменён.

Требования административного истца сводятся к взысканию с ФИО1 задолженности по обязательным платежами санкциям в размере 78574 рубля 33 коп.

ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика в суд поступили возражения на административное исковое заявление, в обоснование которых указано, что в соответствии с чеком по операции ПАО «СБЕРБАНК» от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком были оплачены страховые взносы в фиксируемом размере за 2024 год в сумме 49500 рублей (копия чека прилагается). В соответствии с чеком по операции ПАО «СБЕРБАНК» от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком были оплачены имущественный налог за 2023 год в размере 523 руб. и земельный налог за 2023 год в размере 144 руб. (копия чека прилагается).

Таким образом, считает, что пени начислены незаконно.

Просит отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объёме.

Возражения ДД.ММ.ГГГГ были направлены в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ответ налоговый орган не предоставил.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, не просил дело рассмотреть в его отсутствие, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела была извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

До судебного заседания ответчик предоставил в суд чек от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов в размере 49500 рублей, назначение платежа: единый налоговый платёж, чек от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности за имущественный и земельный налог в размере 667 рублей, назначение платежа: налоговый платёж.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч.ч.1, 2, 3 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Налогового кодекса Российской Федерации, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с ч.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч.4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено ч.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчёт пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом достоверно установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц, налога на имущество, зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого и движимого имущества, за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

- жилой дом по адресу: <адрес>, р.<адрес>, площадь 74,70, кадастровый №;

- земельные участки по адресам: <адрес>, р.<адрес>, площадь 1593, кадастровый №; <адрес>, площадь 1239, кадастровый №.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц (л.д.24).

В установленный законодательством о налогах и сборах срок уплата налога не произведена, в связи, с чем налоговым органом в адрес должника направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок для оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26).

В ходе рассмотрения дела ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик оплатил задолженность по имущественному налогу за 2023 год в размере 523 руб. и земельный налог за 2023 год в размере 144 руб., что подтверждается представленным в материалы дела чеком ПАО «СБЕРБАНК» от ДД.ММ.ГГГГ.

Также ДД.ММ.ГГГГ, т.е. своевременно, ответчиком были оплачены страховые взносы в фиксируемом размере за 2024 год в сумме 49500 рублей, что подтверждается представленным в материалы дела чеком ПАО «СБЕРБАНК» от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку часть административных исковых требований была удовлетворена административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, а часть – своевременно, в установленный законом срок, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

При наличии оставшейся, иной задолженности, административный истец не лишён права обратиться в суд в установленные законом сроки и порядке.

При таких обстоятельствах, поскольку административным истцом не представлены суду доказательства, подтверждающие его административные исковые требования, и в судебном заседании достоверно установлено, что административный ответчик погасил имеющуюся задолженность, суд находит требования административного истца не основанными на законе и не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес> областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через <адрес> районный суд.

Судья ФИО5