Решение № 2А-699/2024 2А-699/2024~М-626/2024 М-626/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-699/2024

Дело №2а-699/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 сентября 2024 года г. Карасук

Карасукский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Недобор С.Н.

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Кузменко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, пени, в обоснование требований указав, что Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Карасукского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-776/2024-16-2 от 15.04.2024, который впоследствии определением от 27.04.2024 был отменен. Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации. ФИО1 в Инспекцию представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ 28.11.2022 за 2021 год. В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка с 28.11.2022 по 05.12.2022 по итогу которой было вынесено решение №233 о привлечении к ответственности за правонарушение от 18.01.2023. ФИО1 совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. По результатам рассмотрения материалов дела о налоговом правонарушении лицом, рассматривающим дело, были установлены смягчающие налоговую ответственность обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: тяжелое материальное положение (налогоплательщик является пенсионером), несоразмерность деяния тяжести наказания (нарушение совершено впервые), признание вины и устранение ошибок (признание вины); совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (введен в заблуждение при оформлении сделки риелторами). Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правоотношения, не выявлено. Таким образом, сумма штрафа составляет 70 200 руб. х 30%/32 (с учётом п.3 ст. 114 НК РФ) = 658, 13 руб. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортные средства: ВАЗ 21074, г/н №, дата регистрации 03.07.2018, ВАЗ 21060, г/н №, дата регистрации 04.07.2015, Мазда Премаси, г/н №, дата регистрации 29.06.2021. Всего за 2022 год было начислено 1 793 руб. по транспортному налогу. За налогоплательщиком зарегистрирован объект недвижимости по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 06.04.2021, код адреса объекта 5403. За 2021 год по земельному налогу было начислено 203,00 руб., за 2022 год – 310,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование №112062 от 24.07.2023. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету – по почте заказным письмом). ФИО1 было направлено решение №2185 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 23.01.2024. Согласно расчету сумм пени состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3286 от 01.02.2024: Общее сальдо в сумме 121 520 руб. 65 коп., в том числе пени 19187 руб. 65 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3286 от 01.02.2024: 19187 руб. 65 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 01.02.2024) – 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19187 руб. 65 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании ст. ст.45,48,57,75,69,70,357,363,388,397 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 19, 125-126, 286, 287 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по: налог на доходы физического лица: за 2021 год в размере 93 368 руб. 87 коп.; транспортному налогу с физических лиц: за 2022 год в размере 1 793 руб. 00 коп., земельный налог: за 2021 год в размере 203 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 310 руб. 00 руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 658 руб. 00 коп., пени по ЕНС в размере 19 187 руб. 65 коп., всего 115 520 руб. 65 коп.

Представитель истца в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, обязательной явка сторон не является и судом не признавалась. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал, суду пояснил, что платит долг по мере возможности, он является инвалидом второй группы. К налоговой ответственности его привлекли, так как он не подал декларацию по продаже квартиры, о чем он не знал. У него кнопочный телефон, налоговые уведомления перестали поступать по почте.

Ответчику разъяснены последствия принятия судом признания иска, о чем отобрано заявление.

Суд, выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, статей 399, 356 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, что следует из части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в отношении отдельных видов доходов с налогоплательщиков производится в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования …, на территории которого введен налог.

В судебном заседании установлено, что определением об отмене судебного приказа от 27 апреля 2024 года судебный приказ №2а-776/2024-16-2 от 15.04.2024 о взыскании задолженности с налогоплательщика – должника ФИО1 отменен.

За ФИО1 зарегистрировано право собственности на транспортные средства: ВАЗ 21074, г/н №, дата регистрации 03.07.2018, ВАЗ 21060, г/н № дата регистрации 04.07.2015, Мазда Премаси, г/н № дата регистрации 29.06.2021.

За налогоплательщиком зарегистрирован объект недвижимости по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 06.04.2021, код адреса объекта 5403.

Согласно налоговому уведомлению №41938704 от 01.09.2022 транспортный налог в размере 1 039,00 руб., земельный налог в размере 203,00 руб., всего к уплате 1 242,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению №91031244 от 31.07.2023 транспортный налог в размере 1 793, 00 руб., земельный налог в размере 310,00 руб., всего к уплате 2 103,00 руб.

Требование №112062 об уплате задолженности по состоянию на 24.07.2023 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами - 104 368 руб. 87 коп., земельный налог – 203 руб. 00 коп., штраф за налоговые правонарушения 658 руб. 13 коп.

Согласно решению №2185 от 23.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), а также электронных денежных средств с ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 24.07.2023 №112062 срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек 17.11.2023, в размере 121 032 руб. 61 коп.

Административным истцом представлен расчет пени.

Из решения №233 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1 следует, что по итогам камеральной налоговой проверки за 2021 год за проверяемый период с 01.01.2021 по 31.12.2021 сумма штрафа составляет 70 200 руб. х 30%/32 (с учётом п.3 ст. 114 НК РФ) = 658, 13 руб.

Поскольку административный истец обратился в суд с иском 30 июля 2024 года, судебный приказ был отменен 27 апреля 2024 года, то есть не прошло 6 месяцев, срок на обращение в суд истцом не пропущен.

Таким образом, требования административного истца законны и обоснованы, подтверждены документально.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления, требование об уплате налога и пени заказным письмом и в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается предоставленными документами. Начисление пени и отсутствие уплаты налога подтверждаются расчетами сумм пени.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению. Как уже указано выше, сроки на обращение в суд административным истцом не пропущены.

Платежи, которые производил периодически ответчик, поступили в налоговый орган и учтены налоговым органом согласно действующему законодательству.

Таким образом, признание иска ответчиком подлежит принятию, так как оно не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов иных лиц.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Принять признание иска ответчиком ФИО1, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, УИН: № задолженность по: налог на доходы физического лица: за 2021 год в размере 93 368 руб. 87 коп.; транспортному налогу с физических лиц: за 2022 год в размере 1 793 руб. 00 коп., земельный налог: за 2021 год в размере 203 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 310 руб. 00 руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 658 руб. 00 коп., пени по ЕНС в размере 19 187 руб. 65 коп., а всего 115 520 руб. 65 коп. (сто пятнадцать тысяч пятьсот двадцать рублей 65 копеек).

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Карасукский районный суд Новосибирской области.

Решение в окончательной форме принято 4 сентября 2024 года.

СУДЬЯ: подпись

Решение не вступило в законную силу.

Подлинное решение вшито в материалы административного дела №2а-699/2024, которое находится в производстве Карасукского районного суда Новосибирской области.