Решение № 2А-1002/2020 2А-1002/2020~М-822/2020 М-822/2020 от 14 октября 2020 г. по делу № 2А-1002/2020

Производство № 2а-1002/2020

Дело (№


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Белогорский городской суд <адрес> в составе:

судьи Ситниковой Е.С.,

при секретаре Киевской Е.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1- ФИО2, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, в котором просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 являясь владельцем транспортных средств, а также собственником земельного участка, установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняет, в результате чего образовалась задолженность по транспортному и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Направленное налогоплательщику требование о добровольной уплате налога, оставлено без исполнения. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, административному ответчику начислены пени. До настоящего времени требование не исполнено в связи, с чем просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом, имеется ходатайство о проведении судебного разбирательства без представителя налогового органа, на удовлетворении заявленных требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещена надлежащим образом обеспечила явку своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, в судебном заседании исковые требования в части взыскания задолженности по земельному налогу и пени признал. Возражал против взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу указав, что ФИО1 является <данные изъяты>, в связи с чем имеет льготу- освобождение от уплаты транспортного налога на одно транспортное средство. Однако в силу своей юридической неграмотности она не обращалась с заявлением об освобождении от уплаты транспортного налога в налоговую инспекцию. Вместе с тем, налоговой инспекции было известно, что ФИО1 является <данные изъяты>, так как ранее она предоставляла данную информацию в межрайонную инспекцию по земельному участку.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, и соответственно она является плательщиком земельного налога. В установленные сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена в связи, с чем начислена пеня.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, облагающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, указанная задолженность не погашена.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, суд приходит к следующему.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ( абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что в ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и соответственно она являлась плательщиком транспортного налога. Сумма налога к уплате за ДД.ММ.ГГГГ. составила – ДД.ММ.ГГГГ рублей. В установленные сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, в связи, с чем начислена пеня. В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере – <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате недоимки по налогам и пени, предоставив срок для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГг.

Данное требование об уплате налога и пени в уставленный срок административным ответчиком исполнено не было.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 286 (часть 2) КАС РФ также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Определением и.о. мирового судьи Белогорского городского судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен.

Установлено, что недоимки по налогу и пени, ответчиком до настоящего времени не уплачены, в связи, с чем Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Белогорский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтового штампа на конверте) с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в принудительном порядке..

Представленный истцом расчет суд находит правильным, произведенным в соответствии с требованиями закона и не оспоренным ответчиком.

Рассматривая доводы представителя административного ответчика о том, что ФИО1 являясь <данные изъяты>, подлежит освобождению от уплаты транспортного налога за одну единицу, суд приходит к следующему.

В силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом.

Согласно пункту 3 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются данным Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Согласно п. 1.1 ст. 3 Закона Амурской области от 18.11.2002 г. N 142-ОЗ "О транспортном налоге на территории <адрес>", действовавшей в редакциях по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, от уплаты налога освобождались пенсионеры, получающие трудовую пенсию по старости, <данные изъяты> за одно зарегистрированное на их имя автотранспортное средство с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно. Документами, подтверждающими право налогоплательщика на налоговую льготу, являются: документ, подтверждающий установление инвалидности; свидетельство о регистрации транспортного средства.

В редакции вышеназванного закона от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что налоговые льготы, установленные настоящим Законом для налогоплательщиков - физических лиц, предоставляются в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 3 ст. 361.1 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Согласно сведениям РЭОГИБДД МО МВД России « <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ., в спорный период за административным ответчиком ФИО1 были зарегистрированы следующие автомобили: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ. выпуска, мощностью двигателя <данные изъяты> лошадиных силы; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ. выпусти, мощностью <данные изъяты> лошадиных силы.

Согласно справке <данные изъяты> № ФИО1 установлена <данные изъяты> бессрочно с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, для того, чтобы ФИО1 была освобождена в ДД.ММ.ГГГГ. от уплаты транспортного налога на одно транспортное средство ей необходимо было обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган. Применение такой налоговой льготы носит заявительный характер.

Согласно сообщению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении ее от уплаты налога, в связи с инвалидностью.

Доказательств тому, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении ей налоговой льготы по уплате транспортного налога, с приложением документов, подтверждающих право на налоговую льготу, административным ответчиком суду не представлено. Следовательно, у налогового органа не имелось оснований для применения налоговой льготы в отношении ФИО1 и налоги начислены ей правомерно.

С учетом изложенного, административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании изложенного с учетом абзаца 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», абзаца 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, место жительство: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 91 рубль 00 копеек и пени в размере 1 рубль 36 копеек;

- транспортному налогу с физических лиц в размере 5 629 рублей 00 рублей и пени в размере 83 рубля 73 копейки,

а всего 5 805 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, место жительство: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд, через Белогорский городской суд, в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.С. Ситникова

Решение в окончательной форме принято – ДД.ММ.ГГГГ.