Решение № 2-1233/2026 2-1233/2026(2-7929/2025;)~М-6181/2025 2-7929/2025 М-6181/2025 от 26 марта 2026 г. по делу № 2-1233/2026

УИД 53RS0022-01-2025-012912-47

Дело № 2-1233/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2026 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Мисилиной О.В.,

при секретаре Промоторовой И.А.,

с участием истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Новгородской области о признании права на денежные средства в порядке наследования по закону,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к УФНС России по Новгородской области (далее - Управление) о признании права на денежные средства в порядке наследования по закону, указав, что её супруг ФИО2 представил 15.05.2023 года и 17.02.2023 года в Управление налоговые декларации и заявление, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета. Денежные средства не были выплачены в связи со смертью ФИО2, наступившей 21.02.2023 года. Нотариус обратился в Управление по вопросу получения причитающихся супругу денежных средств, являющихся имущественным налоговым вычетом, однако нотариус получил отказ по причине смерти налогоплательщика. Истец полагает, что отказ не основан на законе, поскольку обязательство по возврату уплаченного налога возникло у ответчика при жизни наследодателя. Истец ФИО1, являясь наследником ФИО2, просит признать за нею право собственности на денежные средства в размере 113230 руб. после умершего ФИО2 (социальный налоговый вычет), и обязать Управление выплатить ей данные денежные средства.

Представитель ответчика УФНС России по Новгородской области в суд не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, иск не признает, представил письменные возражения на заявленные требования.

На основании ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившегося представителя ответчика.

В судебном заседании истец ФИО1 исковые требования поддержала по изложенным в иске основаниям.

Выслушав участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

В силу п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

В силу пп. 3 п. 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. То есть, налоговая декларация является ничем иным как представляемым самим налогоплательщиком расчётом сумм налогов и льгот, не содержащим какое-либо требование, адресованное налоговому органу.

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Согласно ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Таким образом, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде неполученной им денежной суммы в счёт возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в том случае, если при жизни наследодателя последний выразил волеизъявление на получение денежной суммы в счет возврата излишне уплаченного налога, предоставив в налоговый орган необходимый для этого пакет документов, но был лишен возможности получить указанную денежную сумму, в выплате которой ему не могло быть отказано.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде неполученной им денежной суммы в счёт возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в том случае, если при жизни наследодателя последний выразил волеизъявление на получение денежной суммы в счёт возврата излишне уплаченного налога, предоставив в налоговый орган необходимый для этого пакет документов, но был лишён возможности получить указанную денежную сумму, в выплате которой ему не могло быть отказано.

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Таким образом, согласно прямому указанию закона, для возврата налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога, необходимо помимо соответствующей декларации и подтверждающих доходы документов, представить письменное заявление, подтверждающее волеизъявление налогоплательщика на возврат соответствующей денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в связи с приобретением на территории Российской Федерации жилья (жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них).

Если налогоплательщиками - супругами в период брака на территории Российской Федерации было приобретено жилье в совместную собственность, в соответствии с положениями п.п. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик, кроме иных документов, представляет в налоговый орган заявление о распределении понесенных им расходов, предусмотренных п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Размеры расходов, распределяемых супругами в указанных случаях, определяются исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных п. 3 и 4 ст. 220 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состояла в браке с ФИО2

Также судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобрела в собственность 102/200 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, стоимостью 700000 руб.

Судом установлено, что ФИО2 в электронном виде с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в Управление ДД.ММ.ГГГГ представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 – 2020 годы и ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация за 2021 год.

В представленной декларации за 2019 год заявлен имущественный вычет в сумме 343676 руб. 14 коп. в связи с приобретением объекта недвижимости (квартира), расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, заявлен возврат налога на доходы физических лиц в размере 44677 руб. 00 коп.

За 2020 год заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 215643 руб. 06 коп. в связи с приобретением указанной выше квартиры, также заявлен социальный налоговый вычет по расходам на медицинские услуги в сумме 47060 руб., вычет на приобретение лекарственных средств в сумме 2795 руб., заявлен возврат налога на доходы физических лиц в размере 34515 руб.

За 2021 год заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 240892 руб. 42 коп. в связи с приобретением вышеуказанной квартиры, заявлен социальный налоговый вычет по расходам на медицинские услуги в сумме 10928 руб. 00 коп., вычет на приобретение лекарственных средств в сумме 1009 руб., заявлен возврат налога на доходы физических лиц в размере 34038 руб.

Всего наследодателем заявлено о получении налогового вычета в общем размере 113230 руб. (44677 руб. + 34515 руб. + 34038 руб. = 113230 руб.).

В связи с представленными ФИО2 документами Управлением началась камеральная проверка, в ходе которой установлено, что за 2020 год социальный налоговый вычет по расходам на медицинские услуги в сумме 47060 руб. и вычет на приобретение лекарственных средств в сумме 2795 руб. заявлен правомерно и подтвержден документально, в связи с чем правомерно заявлен возврат в размере 6481 руб., за 2021 год социальный налоговый вычет по расходам на медицинские услуги в сумме 10928 руб., вычет на приобретение лекарственных средств в сумме 1009 руб. также заявлен правомерно и подтвержден документально, в связи с чем правомерно заявлен возврат в размере 2722 руб.

ФИО2 умер ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов наследственного дела № следует, что ФИО1 является единственным наследником по закону к имуществу супруга ФИО2

Управлением письмом от 21.08.2023 года № № отказало нотариусу в предоставлении сведений о причитающихся к выплате умершему денежных средств, являющихся имущественным налоговым вычетом за 2019, 2020, 2021 годы, на том основании, что такие сведения представляют собой налоговую тайну и могут войти в состав наследственной массы только по решению суда.

Как следует из письменного отзыва ответчика, в связи со смертью ФИО2 налоговым органом в его адрес требование о представлении пояснений (уточнений) не направлялись, акты налоговых проверок не составлялись.

Камеральная проверка деклараций была завершена в связи со смертью ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сообщению Управления от 03.02.2026 года, справки о доходах и суммах налога физического лица за 2019-2020 годы на ФИО1 налоговыми агентами в налоговые органы не представлялись. ФИО1 не представляла налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ) за 2019-2021 годы с целью получения налоговых вычетов и возврата налога на доходы физических лиц.

Стороной ответчика не оспаривается то обстоятельство, что ФИО2 воспользовался своим правом на подачу заявления об имущественном налоговом вычете, социальном налоговом вычете по расходам на медицинские услуги, вычете на приобретение лекарственных средств и возврате налога на доходы физических лиц.

Подав при жизни в налоговый орган заявление о возврате таких денежных сумм, налогоплательщик тем самым выразил волеизъявление на получение такой выплаты, соответственно у налогового органа возникла обязанность по соответствующей выплате наследодателю.

Учитывая изложенное, и, принимая во внимание то обстоятельство, что камеральная проверка деклараций была завершена в связи со смертью ФИО2, доводы ответчика о том, что наследодателем к налоговым декларациям не приложено заявление о распределении понесенных между супругами расходов, не могут быть приняты во внимание суда и являться основанием к отказу в исковых требованиях ввиду невозможности направления в адрес ФИО2 (по причине смерти последнего)требований о представлении пояснений (уточнений).

Следовательно, за истцом как за наследником ФИО2 подлежит признанию право собственности на наследственное имущество в виде неполученной наследодателем денежной суммы налогового вычета за 2019 - 2021 годы, которая составляет 113230 руб. Данная сумма подлежит выплате в пользу истца ФИО1

При таком положении имеются основания для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Иск ФИО1 удовлетворить.

Признать за ФИО1 (ИНН №) право на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 113230 руб. 00 коп. в счет имущественного налогового вычета за 2019-2021 годы, причитающейся ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, умершему ДД.ММ.ГГГГ.

Обязать УФНС России по Новгородской области в установленном законом порядке выплатить ФИО1 денежную сумму в размере 113230 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по гражданским делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий О.В. Мисилина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.