Решение № 2А-1770/2026 2А-1770/2026(2А-7890/2025;)~М-4853/2025 2А-7890/2025 М-4853/2025 от 17 февраля 2026 г. по делу № 2А-1770/2026

Административное дело № 2а-1770/2026

УИД № 48RS0001-01-2025-006647-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2026 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени,

установил:

УФНС по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 4 110 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 г. в сумме 2035 руб. 17 коп.;

по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 49 500 руб.;

пени в общей сумме 33 890 руб. 46 коп., всего в общей сумме 89 535 руб. 63 коп.

В связи с тем, что на административном ответчике лежит обязанность по уплате налогов и страховых взносов и данная обязанность в добровольном порядке исполнена не была, в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление и требование, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако, в установленный срок административным ответчиком недоимка уплачена не была. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность по налогам и пени.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее также – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 г., согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;

Не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего пункт 1 статьи 401 НК РФ относит к объектам налогообложения квартиру, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как указано в статье 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства…

Из п.3 ст.406 НК РФ следует, что налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.5).

В силу п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 06.11.2014 N 948 утверждено Положение «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка» (Документ утратил силу с 1 января 2018 года в связи с принятием решения Липецкого городского Совета депутатов от 31.10.2017 N 515), которым установлено, что при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 тыс. руб. (включительно) ставка налога составляет 0,1 %.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 г. N 515 утверждено Положение «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка», которым определено, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Липецкой области от 07.08.2017 N 87-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", на территории города Липецка устанавливается налог на имущество физических лиц.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

…• Квартиры, части квартир, части жилых домов, комнаты кадастровой стоимостью:

- до 4,0 млн. рублей (включительно) - 0,1%;

- свыше 4,0 млн. рублей до 5,0 млн. рублей (включительно) - 0,2%;

- свыше 5,0 млн. рублей – 0,3%.

… • Объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей – 2%.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с 29.10.2004 года.

Таким образом, ФИО1 в заявленный налоговым органом период – 2023 и 2024 гг. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

При этом ФИО1 оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 г. в сумме 2035 руб. 17 коп., а также страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 49 500 руб. не произвела.

Также как усматривается из материалов дела, в налоговом уведомлении № 151824981 от 13.07.2024 г. ФИО1 был начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2023 год на следующее имущество:

квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, в размере 460 руб., исходя из кадастровой стоимости 716 615 руб., доли в праве 3/4, месяцев владения в году – 12, налоговой ставки 0,1 %, коэффициента к налоговому периоду – 1.1;

долю в праве на помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 3 650 руб., исходя из кадастровой стоимости 23 430 597 руб., доли в праве 148/19000, месяцев владения в году – 12, налоговой ставки 2,0%.

Направление налоговым органом в адрес ФИО1 вышеуказанного налогового уведомления № 151824981 от 13.07.2024 г. подтверждается списком № 113332 заказных писем с отметкой о приеме (ШПИ 80521699738877).

Административным ответчиком доказательств оплаты указанных платежей не представлено.

В требовании № 4818 об уплате налога, сбора … от 24.05.2023 года ФИО1 было предложено в срок до 19.07.2023г. уплатить указанную в нем задолженность на налогу на имущество физических лиц в сумме 3 676 руб., страховым взносам на ОПС в размере 138 384 руб. 38 коп., страховым взносам на ОМС в сумме 30 168 руб. 49 коп. и пени 9 414 руб. 25 коп.

Отправление административным истцом в адрес ФИО1 требования подтверждено реестром заказных писем (штрих-код 001832541249215205). Требование также оставлено административным ответчиком без исполнения.

В 2024 году налоговый орган уже обращался к мировому судье с заявлениями о взыскании задолженности по требованию № 4818 от 24.05.2023 года, и 13.03.2024 г. и 05.07.2024 г. мировым судьей судебного участка № 18 Советского судебного района г.Липецка были выданы судебные приказы №№ 2а-776/2024 и 2а-2222/2024 соответственно.

У ФИО1 новая задолженность образовалась более 10 000 рублей в 2024 году, поэтому 6-месячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа истекал 01.07.2025 г.

В связи с чем 24.02.2025г. мировым судьей судебного участка № 18 Советского судебного района г.Липецка по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ по делу № 2а-466/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи от 11.08.2025 г. был отменен.

Обращение в суд с административным иском последовало в установленный законом 6-месячный срок после отмены судебного приказа 30.10.2025 г.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден установленный порядок взыскания налогов, страховых взносов, а в свою очередь у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате вышеназванных недоимок по страховым взносам и налогу.

Судом принимается представленные истцом расчеты задолженностей, поскольку они произведены в соответствии с требованиями действующего законодательства, являются математически правильными, административным ответчиком не оспорены, оснований сомневаться в их обоснованности не имеется.

Поскольку административным ответчиком своевременно обязанность по оплате заявленного к взысканию налогов исполнена не была, то суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 4 110 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 г. в сумме 2035 руб. 17 коп.;

по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 49 500 руб., а всего в сумме 55 645 руб. 17 коп.

Разрешая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в заявленной части пени, а именно в размере 33 890 руб. 46 коп. суд учитывает следующее.

Согласно п.3 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности…

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, истец просит взыскать задолженность по пени в сумме 33 890 руб. 46 коп.

Испрашиваемая сумма пени 33 890 руб. 46 коп. образовалась путем вычитания из 70 969 руб. 30 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.01.2025 г.) суммы 37 078 руб. 84 коп. (остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В обоснование предъявляемой суммы пени 70 969 руб. 30 коп., начисленной на совокупную обязанность в размере 129017 руб. 87 коп. с 01.01.2023 по 09.01.2023; в размере 172 228 руб. 87 коп. с 10.01.2023 по 03.07.2023; в размере 174 833 руб. 64 коп. с 04.07.2023 по 01.12.2023; в размере 178 901 руб. 64 коп. с 02.12.2023 по 09.01.2024; в размере 224 743 руб. 64 коп. с 10.01.2024 по 26.01.2024; в размере 220 675 руб. 64 коп. с 27.01.2024 по 01.07.2024; в размере 222 710 руб. 81 коп. с 02.07.2024 по 11.10.2024; в размере 218 598 руб. 25 коп. с 12.10.2024 по 02.12.2024; в размере 222 708 руб. 25 коп. с 03.12.2024 по 09.01.2025; в размере 272 208 руб. 25 коп. с 10.01.2025 по 17.01.2025.

Управлением представлен следующий расчет пени в сумме 70 969 руб. 30 коп.

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

Количестводнейпросрочки

Ставка Банка России,%

Ставкарасчетапени/делитель

Начислено пени, рублей

01.01.2023 - 09.01.2023

-129017.87

9
7.5%

1/300

-290.2902

10.01.2023 - 03.07.2023

-172228.87

175

7.5%

1/300

-7535.0131

04.07.2023 - 23.07.2023

-174833.64

20

7.5%

1/300

-874.1682

24.07.2023 - 14.08.2023

-174833.64

22

8.5%

1/300

-1089.7964

15.08.2023 - 17.09.2023

-174833.64

34

12%

1/300

-2377.7375

18.09.2023 - 29.10.2023

-174833.64

42

13%

1/300

-3181.9722

30.10.2023 - 01.12.2023

-174833.64

33

15%.

1/300

-2884.7551

02.12.2023 - 17.12.2023

-178901.64

16

15%

1/300

-1431.2131

18.12.2023 - 09.01.2024

-178901.64

23

16%

1/300

-2194.5268

10.01.2024 - 26.01.2024

-224743.64

17

16%

1/300

-2037.6757

27.01.2024 - 01.07.2024

-220675.64

157

16%

1/300

-18477.9069

02.07.2024 - 28.07.2024

-222710.81

27

16%

1/300

-3207.0357

29.07.2024 - 15.09.2024

-222710.81

49

18%

1/300

-6547.6978

16.09.2024 - 11.10.2024

-222710.81

26

19%

1/300

-3667.3047

12.10.2024 - 27.10.2024

-218598.25

16

19%

1/300

-2215.1289

28.10.2024 - 02.12.2024

-218598.25

36

21%

1/300

-5508.6759

03.12.2024 - 09.01.2025

-222708.25

38

21%

1/300

-5924.0394

10.01.2025 - 17.01.2025

-272208.25

8
21%

1/300

-1524.3662

Итого

- 70969.30

Также представлен подробный расчет совокупной обязанности, на которую начисляется пеня, однако при этом не представлено, из каких сумм налогов складываются суммы 129017 руб. 87 коп. (с 01.01.2023 по 09.01.2023) и 172 228 руб. 87 коп. (с 10.01.2023 по 03.07.2023), соответственно данные суммы, равно как и начисленные на них пени -290.2902 и 7535.0131 подлежат исключению из расчета пени.

Остальные суммы в составе совокупной обязанности подлежат оставлению с учетом представленного налоговым органом расчета.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежат пени в размере 26 065 руб. 16 коп. (70 969 руб. 30 коп. – 290 руб. 29 коп. – 7535 руб. 01 коп. - 37 078 руб. 84 коп.).

Не подлежит взысканию с административного ответчика задолженность по пени в оставшейся сумме 7 825 руб. 30 коп. (33 890 руб. 46 коп. – 26 065 руб. 16 коп.), в удовлетворении требований в данной части следует отказать.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Всего взысканию с ФИО1 подлежит задолженность в сумме 81 710 руб. 33 коп. (4 110 руб. + 2035 руб. 17 коп. + 49 500 руб. + 26 065 руб. 16 коп.).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт № №, выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ) задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 4 110 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 г. в сумме 2035 руб. 17 коп.;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 49500 руб.,

- пени в сумме 26 065 руб. 16 коп.,

а всего взыскать 81 710 руб. 33 коп.

В удовлетворении административного иска УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 7 825 руб. 30 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 05.03.2026 г.