Решение № 2А-1983/2020 2А-1983/2020~М-1679/2020 М-1679/2020 от 28 июля 2020 г. по делу № 2А-1983/2020

Административное дело № 2а-1983/2020

74RS0031-01-2020-003165-76


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 июля 2020 года г. Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени, штрафу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 16 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и соответствующей сумме пени.

В обоснование требований указано, что ответчиком не исполнена обязанность по своевременному предоставлению декларации и уплате налога по упрощенном системе налогообложения, в связи с чем, последний привлечен к налоговой ответственности предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа по 500 руб. (всего 1500 руб.). ФИО2 представлены налоговые декларации 03.05.2017 года по УСН за период 2015 года, 03.05.2017 декларация по УСН за 2016 года и 03.05.2017 года декларация по УСН за 2014 год, где доход указан 0,00 руб. В связи с неуплатой штрафа выставлены требования 15.12.2017 №8133, 8132, 8131 об уплате штрафа в размере 1 500 руб., которые не исполнены.

Налогоплательщик стоял на налоговом учете до 11.05.2017 года, налоговым органом за период 2017 года начислены страховые взносы на ОМС в размере 1 665,73 руб. задолженность погашена лишь 25.01.2019 года, а также начислены страховые взносы на ОПС за 2017 года в размере 8 491,94 руб., задолженность по которым оплачена ФИО2 25.01.2019 года. За просрочку платежей по страховым взносам начислена пеня: на ОПС за период с 27.05.2017 по 24.01.2018 в сумме 590,91 руб., и по ОМА за период с 31.10.2017 по 18.12.2017 в размере 38,67 руб., ФИО2 было направлено требование № 100377 от 26.07.2019 об оплате задолженности, которое не исполнено.

Просит взыскать с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за период с 31.10.2017 по 18.12.2017 в размере 38,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР России на выплату страховой пенсии за период с 27.05.2017 по 24.01.2018 в размере 590,91 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения за период 2014, 2015 и 2016 года в размере 1500 руб. (л.д. 3-4).

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Часть 1 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает право органов, наделенных функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В силу ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу ч. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, ФИО2 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 14 марта 2011 по 11 мая 2017 года.

Решением налогового органа № 4060 от 16 октября 2017 года установлено, что ФИО2 представлена налоговая декларация за 2015 год 03 мая 2017 года, в связи с чем последний привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа на сумму 500 руб. (л.д. 20-21).

Решением № 4061 от 16 октября 2017 года ФИО2 привлечен к ответственности за нарушение сроков предоставления декларации за 2016 года, фактически представленной 03 мая 2017 года, наложен штраф в размере 500 руб. (л.д. 25-26).

Решением № 4062 от 16 октября 2017 года за нарушение сроков предоставления декларации за 2014 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности и ему назначен штраф 500 руб. (л.д. 30-312).

Указанные решения ФИО3 не обжаловались.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа в адрес ответчика были направлены требования № 8131, № 8132, № 8133 от 15 декабря 2017 года о взыскании штрафа по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения в размере 1500 руб. (500х3), срок исполнения требований - до 12 января 2018 года (л.д. 35-37).

Налоговым органов ФИО3 начислены страховые взносы на ОМС за период 2017 года в размере 1665,73 руб., и страховые взносы на ОПС за период 2017 года в размере 8 491,91 руб. ФИО3 задолженность погашена, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом (л.д. 46-49).

ФИО3 начислена пеня в связи отсутствием платежей по страховым взносам на ОПС за период с 27.05.2017 по 24.01.2018 в сумме 590,91 руб., и по ОМС за период с 31.10.2017 по 18.12.2017 в размере 38,67 руб.

Согласно части 1 ст. 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно части 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой страховых взносов у ответчика образовалась задолженность. В установленный срок административный ответчик страховые взносы не оплатил, в связи с чем, ответчику начислены пени и выставлено требование № 100377 по состоянию на 26 июля 2019 года сроком исполнения до 27 августа 2019 года (л.д. 41-42).

В силу п.п. 1 п. 1 ст.21 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок взыскания налога с налогоплательщика - физического лица. Как следует из имеющейся в деле выписки из списка внутренних почтовых документов, налоговое требование было направлено налогоплательщику, в установленный срок исполнено не было.

Расчет задолженности основан на налоговом законодательстве, соответствует техническим характеристикам объектов налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз.3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска от 17 января 2020 года по делу № 2а-4750/2019, по заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 49, 53).

29 мая 2020 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, что подтверждается штемпелем на исковом заявлении.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен. Требование административного истца о взыскании с ФИО2 штрафа и пени в общей сумме 2 129,58 руб. подлежит удовлетворению.

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск судом удовлетворен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175, 178-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности штрафа и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес обезличен> в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за период с 31.10.2017 по 18.12.2017 в размере 38,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР России на выплату страховой пенсии за период с 27.05.2017 по 24.01.2018 в размере 590,91 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения за период 2014, 2015 и 2016 года в размере 1500 руб., всего взыскать: 2 129 (две тысячи сто двадцать девять) рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: / подпись /