Решение № 2А-3111/2024 2А-3111/2024~М-2478/2024 М-2478/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-3111/2024

Дело № 2а-3111/2024

УИД 59RS0011-01-2024-003987-79


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

город Березники 8 июля 2024 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Петровой Е.А.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к И. о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику И. о взыскании пени по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы. В обоснование требований указано на то, что И. является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств ..... Сумма налога к уплате за 2018 год составила 9081 руб. (налоговое уведомление №), за 2019 год - 8856 руб. (налоговое уведомление №). На основании ст. 75 НК РФ И. начислена пеня за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с ..... по ..... в сумме 839,39 руб. (требование №), за период с ..... по ..... в сумме 27,24 руб. (требование №), 2019 год за период с ..... по ..... в сумме 15,06 руб. (требование №).

Так же И. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с ..... по настоящее время является собственником ...... Сумма налога к уплате за 2018 год составила 30141 руб. (налоговое уведомление №), за 2019 год - 16063 руб. (налоговое уведомление №). На основании ст. 75 НК РФ И. начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ..... по ..... в сумме 276,8 руб. (требование №), за период с ..... по ..... в сумме 94,94 руб. (требование №), 2019 год за период с ..... по ..... в сумме 27,31 руб. (требование №).

Кроме того, И. является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельных участков: ..... Сумма налога к уплате за 2018 год составила 13644 руб. (налоговое уведомление №), за 2019 год - 16172 руб. (налоговое уведомление №). На основании ст. 75 НК РФ И. начислена пеня за неуплату земельного налога за 2018 год за период с ..... по ..... в сумме 124,88 руб. (требование №), за период с ..... по ..... в сумме 42,83 руб. (требование №), 2019 год за период с ..... по ..... в сумме 27,49 руб. (требование №).

В соответствие с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей И. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ..... по ...... Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2016 год с суммой уплаты минимального налога в размере 24 650,00 руб. по сроку ...... Минимальный налог за 2016 год в срок, установленный законодательством, не уплачен. Сумма минимального налога за 2016 год уплачена ....., т.е. с пропуском установленного срока. На основании ст. 75 НК РФ И. начислена пеня за 2016 год за период с ..... по ..... в сумме 3 417,91 руб. (требование 101527).

В соответствии со ст. 69, 70 НК И. направлялось требование № от ..... со сроком уплаты налоговой задолженности до ...... Требование административным ответчиком оставлено без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования не были исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений.

Просят взыскать с И. пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года в размере 110,63 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года, в размере 15,06 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2018 год, в размере 371,74 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2019 год, в размере 27,31 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2018 год, в размере 167,71 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2019 год, в размере 27,49 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату минимального налога, зачисляемого в бюджеты государственных внебюджетных фондов, за налоговый период 2016 год в размере 3 417,91 руб.

Административным истцом в административном исковом заявлении подано ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком И. возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства не представлено, в заявлении об отмене судебного приказа И. указал свое несогласие с судебным приказом, поскольку не согласен с суммой задолженности, документов в обоснование своей позиции не представил, доводы свои не привел.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ № ....., суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что с ..... по настоящее время И. является собственником транспортного средства ..... следовательно является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

С ..... по настоящее время И. является собственником квартиры по адресу: .....

Следовательно, И. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, И. является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельных участков: .....

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 363, ст. 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Межрайонной ИФНС России № по ..... в адрес И. направлялись налоговые уведомления № от ....., № от ..... об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2018-2019 годы в срок до ....., ....., соответственно (л.д. 14-15, 17-18). В установленный законом срок И. налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог не уплатил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени:

- за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с ..... по ..... в сумме 839,39 руб., за период с ..... по ..... в сумме 27,24 руб., 2019 год за период с ..... по ..... в сумме 15,06 руб.;

- за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ..... по ..... в сумме 276,8 руб., за период с ..... по ..... в сумме 94,94 руб., 2019 год за период с ..... по ..... в сумме 27,31 руб.;

- за неуплату земельного налога за 2018 год за период с ..... по ..... в сумме 124,88 руб., за период с ..... по ..... в сумме 42,83 руб., 2019 год за период с ..... по ..... в сумме 27,49 руб.

Также судом установлено, что И. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ..... по ......

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 346.13 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы и доходы, начисленные на величину расходов.

Доходы определяются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, а расходы по ст. 346.16 НК. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам го отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Пунктом 2 ст. 346.19 НК РФ установлено, что отчетными периодами для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму, в том числе, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (п.7 ст. 346.21 НК РФ). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, И. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогооблажения за 2016 год с суммой уплаты минимального налога в размере 24 650 руб. по сроку ...... Минимальный налог за 2016 год в срок, установленный законодательством, И. не уплачен. Сумма минимального налога за 2016 год была уплачена ....., т.е. с пропуском установленного срока.

На основании ст. 75 НК РФ И. начислены пени за 2016 год за период с ..... по ..... в сумме 3 417,91 руб.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, И. в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялись требования № от ....., № от ..... об уплате налоговой задолженности. Срок исполнения требований был установлен до ....., ....., соответственно (л.д. 20,24). Административный ответчик не исполнил требования.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № по ..... ..... обратилась к мировому судье судебного участка № Березниковского судебного района ..... с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... № ..... с И. была взыскана налоговая задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... судебный приказ № ..... от ..... отменен.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер пени по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к И. о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика И., ..... года рождения, ИНН ....., зарегистрированного по адресу: .........., в пользу Межрайонной ИФНС России № по .....:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года, за период с ..... по ..... в сумме 83,39 руб., за период с ..... по ..... в сумме 27,24 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года, за период со ..... по ..... в сумме 15,06 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2018 года, за период с ..... по ..... в сумме 276,80 руб., за период с ..... по ..... в сумме 94,94 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2019 год, за период со ..... по ..... в сумме 27,31 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2018 года, за период с ..... по ..... в сумме 124,88 руб., за период с ..... по ..... в сумме 42,83 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2019 года, за период со ..... по ..... в сумме 27,49 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату минимального налога, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов, за налоговый период 2016 года за период с ..... по ..... в сумме 3 417,91 руб.

Всего: 4 137,85 рублей

на корреспондентский счет №, единый счет № в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18№.

Взыскать с административного ответчика И. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в .....вой суд через Березниковский городской суд ..... в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) Е.А. Петрова

Копия верна. Судья