Решение № 2А-2363/2017 2А-2363/2017~М-2497/2017 М-2497/2017 от 12 сентября 2017 г. по делу № 2А-2363/2017

№2а-2363/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2017 года

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Копыловой Н.В.

при секретаре Махкамовой Н.Ф.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц, земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал, что в Дата ФИО1 принадлежали следующие объекты недвижимости: квартира по адресу: Адрес , гаражи Номер и Номер в ГСК Данные изъяты по адресу: Адрес , иные строения по адресу: Адрес , жилой дом по адресу: Адрес , жилой дом по адресу: Адрес земельный участок под ним, домовладение по адресу: Адрес . В адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2010-2012 гг. В сроки, указанные в требованиях, ответчиком налоги уплачены не были.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за Дата в размере 2395,20 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 183,99 руб., задолженность по земельному налогу за 2010-2012 гг. в размере 808,12 руб., пени по земельному налогу в размере 208,41 руб.

Представитель ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая по доверенности, в судебном заседании исковые требования уменьшила в части размера взыскиваемой задолженности по налогу на имущество физических лиц до 1619,88 руб. и пени до 145,61 руб. с учетом того, что имело место начисление налога на один и тот же объект по Адрес и по Адрес . Исковые требования в части суммы земельного налога и пени на него поддержала.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в Дата являлся собственником следующих объектов недвижимости: квартиры по адресу: Адрес гаражей Номер и Номер по адресу: Адрес и жилого дома по адресу: Адрес .

ФИО1 направлены налоговые уведомления Номер , Номер об уплате налога на имущество физических лиц по указанным объектам недвижимости ( л.д.8,10).

За объект- квартира по адресу: Адрес сумма налога составила 30 руб. 25 коп., за гараж Номер - 78,60 руб., за гараж Номер - 85 руб.45 коп., за жилой дом по адресу: Адрес - 38 руб.62 коп., а всего 232,92 руб.

С учетом уплаченной ответчиком Дата суммы в размере 203 руб.41 коп. и имеющейся за предыдущие годы переплаты в размере 7 руб.19 коп., остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2010 г. составил 22,32 руб. На указанную сумму задолженности в адрес ответчика Инспекций направлялось требование об уплате налога от Дата , что подтверждается имеющимся в материалах дела копией реестра отправлений с отметкой почтового отделения от Дата . Установленный в требовании срок ля исполнения-Дата . (л.д.21, 22).

В Дата ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: жилой дом по адресу: Адрес и гаражи Номер и Номер по адресу: Адрес .

ФИО1 направлены налоговые уведомления Номер , Номер ( л.д.12,13). За 2011 год подлежало к уплате 1400 руб. 70 коп. Уплата налога ответчиком не произведена.

В Дата ФИО1 на праве собственности принадлежали гаражи Номер и Номер по адресу: Адрес .

В его адрес направлялись налоговые уведомления №Номер , 417101 ( л.д.16,17) об уплате налога на имущество физических лиц по указанным объектам недвижимости. За 2012 год подлежало к уплате 394 руб. 81 коп. Уплата налога ответчиком не произведена.

Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2010-2012 годы составила 1619 руб.88 коп.

Кроме того, на праве собственности ФИО1 принадлежал земельный участок по адресу: Адрес

ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2010 года (Номер ) на сумму 255,20 руб., за 2011 год (Номер ) на сумму 510,39 руб., за 2012 год (Номер ) на сумму 42,53 руб. Уплата налога не произведена.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

До Дата вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулировались Законом РФ от 9.09.1991 № 2003-1 « О налогах на имущество физических лиц» ( далее Закон № 2003-1).

С 1 января 2015 года в связи с принятием Федерального закона от 4.10.2014 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса РФ и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются главой 32 « Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, с учетом положений Закона РФ № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Федерального закона № 284-ФЗ от 4.10.2014 г., т.е. до 1 января 2015 года.

Налогоплательщиками по уплате налога на имущество физических лиц согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1, действующего до 31.12.2014г., являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 5 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

Налог исчисляется ежегодно на основании данных об инвентаризационной стоимости, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственный технический учет.

Размер ставок налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 3 Закона РФ от 9.12.91 № 2003-1 на территории г. Пензы был установлен Решением Пензенской городской Думы от 28.10.2005г. № 218-15/4 «О налоге на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объектов налогообложения в размерах от 0,1 до 2%.

В соответствии с решением Пензенской городской Думы от 24.09.2010 N 432-21/5 "О внесении изменения в решение Пензенской городской Думы от 28.10.2005 N 218-15/4 "О налоге на имущество физических лиц" с 01.01.2011 установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости от 0,1 до 0,35%.

В силу п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389, п.п. 1, 2 ст. 390, п. 1 ст.391 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» введен на территории г. Пензы земельный налог, порядок и сроки его уплаты за земли, находящиеся в пределах границ г. Пензы, с 01.01.2006г., установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в размерах 0,1%, 0,3%, 1,5% от кадастровой стоимости земельных участков.

Размер земельного налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка и сроков нахождения земельного участка в собственности у истца за заявленный период составил: в 2010 г.- 255 руб.20 коп.; в 2011 г.- 510 руб. 39 коп.; в 2012 г.-42 руб.53 коп.

Расчет налогов приведен административным истцом в заявлении об уточнении исковых требований и ответчиком не опровергнут. Возражений относительно расчета от ответчика не поступало, факт неуплаты налогов административным ответчиком не оспаривался.

В соответствии с п.п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, административным истцом произведено начисление пени, размер которой по налогу на имущество физических лиц с учетом перерасчета налога составил 145 руб.61 коп. Размер пени по земельному налогу составил 208 руб. 41 коп.

В силу п.п. 1, 2, 5 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно определению Конституционного суда РФ от 08.04.2010г. № 468-О-О, признав направление налогового требования по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Поскольку обязательство по уплате налога ответчиком исполнено не было в адрес административного ответчика ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы направлялись требования Номер об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 255,2 руб. в срок до Дата , Номер об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 22,32 руб. в срок до Дата , Номер об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога на общую сумму 1036,97 руб. и пени в размере 24,71 руб. в срок до Дата , Номер об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, пени в сумме 1765 руб.79 коп. в срок до Дата ( л.д.19-28). Требования административным ответчиком не исполнены. Факт получения требований ответчиком не оспаривался.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также пени, начисленной за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов. Процедура принудительного взыскания административным истцом соблюдена.

Как следует из материалов дела, административный истец обращался к мировому судье за взысканием задолженности. Дата мировым судьей выдан судебный приказ, который определением от Дата был отменен в связи с поступившим заявлением административного ответчика об отмене судебного приказа. Исковое заявление в суд подано Дата , т.е. срок обращения в суд административным истцом не нарушен.

При таких обстоятельствах, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковое требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет задолженность на налогу на имущество физических лиц за 2010-2012 г.г. в размере 1619 руб. 88 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 145 руб. 61 коп., задолженность по земельному налогу за 2010-2012 г.г. в размере 808 руб. 12 коп., пени по земельному налогу в размере 208 руб. 41 коп., а всего 2782 руб. 02 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2017 года.

Судья Н.В.Копылова