Апелляционное определение № 33А-6739/2025 от 15 декабря 2025 г.

Судья Атяшев М.С. 1-ая инст. дело 2а-2786/2025

2-ая инст. дело № 33а-6739/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

16 декабря 2025 года г. Ханты-Мансийск

Судебная коллегия по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:

председательствующего судьи Назарука М.В.,

судей Черниковой Л.С., Начарова Д.В.,,

при ведении протокола секретарём судебного заседания Князевым О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2786/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре) о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе административного истца МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре на решение Нижневартовского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 03.09.2025,

заслушав доклад судьи Черниковой Л.С., судебная коллегия

установила:

МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 10012,09 руб., включающую:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1223,00 руб. и задолженность по пени в размере 413,37 руб., начисленную на данную недоимку за период с 27.12.2021 по 10.06.2024;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1345,00 руб. и задолженность по пени в размере 454,61 руб., начисленную на данную недоимку за период с 27.12.2021 по 10.06.2024;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1480,00 руб. и задолженность по пени в размере 500,24 руб., начисленную на данную недоимку за период с 27.12.2021 по 10.06.2024;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1628,00 руб. и задолженность по пени в размере 550,26 руб., начисленную на данную недоимку за период с 27.12.2021 по 10.06.2024;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1688,00 руб. и задолженность по пени в размере 570,54 руб., начисленную на данную недоимку за период с 27.12.2021 по 10.06.2024;

задолженность по пени в размере 159,07 руб. за период с 27.12.2021 по 10.06.2024, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 473 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в установленные налоговым законодательством сроки налогоплательщик ФИО1 уплату названных обязательных платежей не произвёл, требования налогового органа об уплате недоимки и задолженности по пени не исполнил.

Решением Нижневартовского городского суда от 03.09.2025 требования административного иска удовлетворены частично, постановлено взыскать с ФИО1: налог на имущество за 2022 год в размере 1 688 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 1 628 руб.; пени в размере 171 руб. 95 коп., начисленные за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 688 руб.; пени в размере 349 руб. 86 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 628 руб.; пени в размере 159 руб. 07 коп., начисленные за период с 27.12.2021 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 473 руб., всего взыскать 3 996 руб. 88 коп. В удовлетворении остальной части требований, отказано. Кроме того, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск взыскана государственная пошлина в размере 4 000 руб.

МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры подана апелляционная жалоба, в которой административный истец выражает несогласия с решением суда в части отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки по имущественным налогам за 2018-2020 годы, считает, что оно принято с нарушением норм материального права. В обоснование доводов апелляционной жалобы заявитель, ссылаясь на пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, указала, что у Инспекции отсутствовали правовые основания для взыскания спорной задолженности до 01.01.2023, поскольку задолженность не превысила 10000 рублей в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (09.02.2020). В остальной части решение суда не оспаривается.

Стороны, надлежащим образом извещённые о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в заседание суда апелляционной инстанции не явились.

В соответствии со статьями 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции. Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы административного ответчика, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23, пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Суммы налога на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами (пункт 1 статьи 408Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками физическими лицами налог на имущество подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с (дата) года на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером (адрес)

В связи с чем, в спорные периоды он являлся налогоплательщиком налога на имущество.

Согласно налоговым уведомлениям №45483318 от 14.08.2018, № 35907882 от 10.07.2019, № 53089552 от 01.09.2020, № 50257156 от 01.09.2021, № 26752804 от 01.09.2022, №66170183 от 19.07.2022, налогоплательщику начислен налог на имущество: за 2017 год в размере 1112 руб., со сроком уплаты – 03.12.2018; за 2018 год в размере 1223 руб., со сроком уплаты – 02.12.2019; за 2019 год в размере 1345 руб., со сроком уплаты – 01.12.2020; за 2020 год в размере 1480 руб., со сроком уплаты – 01.12.2021; за 2021 год в размере 1628 руб., со сроком уплаты – 01.12.2022; за 2022 год в размере 1688 руб., со сроком уплаты – 01.12.2023.

Налог в срок установленный законом не уплачен, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлены требования об уплате задолженности :

-№6224 от 17.01.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 1585 руб. и пени, со сроком уплаты 13.03.2019.

- №16118 от 09.02.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 1223 руб. и пени в размере 17,45 руб., со сроком уплаты 24.03.2020.

- №44843от 22.06.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 1345 руб. и пени в размере 40,96 руб., со сроком уплаты 22.11.2021.

- №127418 от 26.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 1480 руб. и пени в размере 9,18 руб., со сроком уплаты 18.02.2022.

Данные требования налогоплательщиком в установленные налоговым органом сроки не исполнены.

В связи с изменениями налогового законодательства, и формированием отрицательного сальдо по единому налоговому платежу, ранее направленные требования, по которым принудительное исполнение не производилось, сторнированы. С учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» выставлено требование по состоянию на от 09.07.2023 № 8574 об уплате задолженности, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 6189 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до 28.11.2023. Данное требование направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением ((номер)) и получено им 21.09.2023.

Поскольку требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, налоговый орган в порядке подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ 08.08.2024 обратился к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

15.08.2024 мировым судьёй судебного участка №7 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска вынесен судебный приказ, отменен определением мирового судьи 28.10.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

21.01.2025 налоговый орган обратился в Нижневартовский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1, недоимки по налогам на имущество за 2018-2022 годы и пени начисленной за период с 27.12.2021 по 10.06.2024 на указанную недоимку и недоимку по налогу на имущество за 2017 год.

Суд первой инстанции, разрешая спор установил, что налоговым органом процедура взыскания недоимки по имущественным налогам за 2017 год, 2021 год и 2022 год соблюдена, в связи с чем пришел к выводу, что требования налогового органа в части взыскания недоимки по имущественным налогам за 2021 год и 2022 год, а также пени, начисленной за несвоевременную уплату имущественных налогов за указанные налоговые периоды, а также пени, начисленные на недоимку по имущественным налогам за 2017 год, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В части требований о взыскания задолженности по пени, начисленной на недоимку по имущественным налогам за 2021 год и 2022 год, суд, руководствуясь статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяя правильность начисления пени, пришел к выводу, что расчет пени следует произвести за налоговый период 2021 года с 02.12.2022 по 10.06.2024, а за налоговый период 2022 года – с 02.12.2023 по 10.06.2024 и соответственно задолженность по пени на недоимку по налогам на имущество за 2021 год подлежит взысканию в размере 349,86 руб., а за 2022 год в размере 171,95 руб.

В указанной части решение суда не обжалуется.

Отказывая в удовлетворении требований о взыскании недоимки по имущественным налогам за 2018-2020годы, а также задолженности по пени, начисленной за несвоевременную уплату имущественных налогов за указанные налоговые периоды, суд первой инстанции, применив положения пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2023, дав оценку требованиям об уплате задолженности, сформированных налоговым органом до 01.01.2023, пришел к выводу, что задолженность по требованиям не превысила 10000 руб., в связи с чем налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 24.09.2023 (24.03.2020 +3 года+6 месяцев). Однако налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности лишь 08.08.2024, то есть с пропуском срока обращения за вынесением судебного приказа, с заявлением о восстановлении пропущенного срока налоговый орган не обращался.

Однако данные выводы судебная коллегия признает ошибочными, исходя из следующего.

Судом первой инстанции не учтено, что c 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных в пункте 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Так, согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 данного Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие, в том числе продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 5).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14.07.2022) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14.07.2022) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 до 01.01.2023 направлены следующие требования об уплате задолженности по имущественным налогам: №16118 от 09.02.2020 за 2018 год в размере 1223 руб. и пени в размере 17,45 руб., со сроком уплаты 24.03.2020; №44843 от 22.06.2021 за 2019 год в размере 1345 руб. и пени в размере 40,96 руб., со сроком уплаты 22.11.2021; №127418 от 26.12.2021 за 2020 год в размере 1480 руб. и пени в размере 9,18 руб., со сроком уплаты 18.02.2022.

Меры к взысканию задолженности с ФИО1 по указанным требованиям до 31.12.2022 налоговым органом не приняты, правовые основания для взыскания задолженности по данным требованиям в судебном порядке у налогового органа в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 03.07.2016) отсутствовали, поскольку задолженность не превысила 10000 руб.

Налоговым органом, в связи с отрицательным сальдо ЕНС налогоплательщика, ФИО1 направлено требование № 8574 по состоянию на 09.07.2023 об уплате задолженности на общую сумму 8153 руб., в том числе предоставлен срок для добровольного исполнения до 28.11.2023.

В указанное требование включена задолженность, в том числе ранее включенная в требования об уплате задолженности №16118 от 09.02.2020, №44843 от 22.06.2021, №127418 от 26.12.2021.

С учетом подпункта 1 пункта 9 статьи 4 данного Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности № 8574 от 09.07.2023, действие требований об уплате задолженности по налогам, направленных ФИО1 до 01.01.2023 прекращено.

Из изложенного следует, что порядок взыскания задолженности по имущественным налогам за 2018 год, 2019 год и 2020 год, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, административным истцом соблюден.

На основании изложенного, решение суда подлежит отмене в части отказа в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1223,00 руб. и задолженность по пени в размере 413,37 руб., начисленную на данную недоимку за период с 27.12.2021 по 10.06.2024; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1345,00 руб. и задолженность по пени в размере 454,61 руб., начисленную на данную недоимку за период с 27.12.2021 по 10.06.2024; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1480,00 руб. и задолженность по пени в размере 500,24 руб., начисленную на данную недоимку за период с 27.12.2021 по 10.06.2024, а всего 5416,22 руб., с принятием в этой части нового решения об удовлетворении требований административного иска.

Руководствуясь статьями 309 и 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Нижневартовского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 03.09.2025 отменить в части отказа в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1223,00 руб. и задолженность по пени в размере 413,37 руб., начисленную на данную недоимку за период с 27.12.2021 по 10.06.2024; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1345,00 руб. и задолженность по пени в размере 454,61 руб., начисленную на данную недоимку за период с 27.12.2021 по 10.06.2024; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1480,00 руб. и задолженность по пени в размере 500,24 руб., начисленную на данную недоимку за период с 27.12.2021 по 10.06.2021. Принять в этой части новое решение.

Взыскать с ФИО1 ИНН (номер) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1223,00 руб. и задолженность по пени в размере 413,37 руб., начисленную на данную недоимку за период с 27.12.2021 по 10.06.2024; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1345,00 руб. и задолженность по пени в размере 454,61 руб., начисленную на данную недоимку за период с 27.12.2021 по 10.06.2024; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1480,00 руб. и за-долженность по пени в размере 500,24 руб., начисленную на данную недоимку за период с 27.12.2021 по 10.06.2021, а всего взыскать 5416,22 руб.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции, в течение 6 месяцев со дня принятия настоящего апелляционного определения.

Председательствующий М.В. Назарук

Судьи Л.С. Черникова

Д.В. Начаров