Решение № 2А-2565/2023 2А-363/2024 от 25 февраля 2024 г. по делу № 2А-2565/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2024г. с. Красный Яр

Красноярский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Ключниковой И.А.,

при секретаре судебного заседания Чигиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-363/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Красноярский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика и взыскать с него недоимку по обязательным платежам на общую сумму 5084,89 рублей, в том числе: по налогу на имущество ОКТМО 36701330: за 2016 год в размере 1005,00 рублей, за 2017 год в размере 1099 рублей и пени 18,90 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 203 рубля и пени 8,39 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество ОКТМО 36628416: за 2017 год в размере 466,00 рублей, за 2018г. в размере 1206,00 рублей и пени 14,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу ОКТМО 36628416: за 2018 год в размере 344,00 рублей и пени в размере 4,12 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в размере 344,00 рублей и пени в размере 5,12 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в размере 344 рубля и пени 22,90 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что в соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

ФИО2, ИНН <***> является плательщиком земельного налога и налога на имущество за 2016-2018 годы, в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2017 год – 1005,00 рублей и пени 19,96 рублей, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2017 год – 344,00 рублей и пени 22,90 рублей, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога и налога на имущество за 2018 год – 810,00 рублей и пени 5,12 рублей, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2018 год – 1099,00 рублей и пени 18,90 рублей, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога и налога на имущество за 2019 год – 1550,00 рублей и пени 18,58 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №об уплате налога на имущество за 2019 год – 203,00 рублей и пени 8,39 рублей со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о суммах, начисленных на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

В установленный срок, административный ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил.

Просит суд, в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ, восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика и взыскать с ФИО2 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 5084,89 рублей, в том числе: по налогу на имущество ОКТМО 36701330: за 2016 год в размере 1005,00 рублей, за 2017 год в размере 1099 рублей и пени 18,90 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 203 рубля и пени 8,39 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество ОКТМО 36628416: за 2017 год в размере 466,00 рублей, за 2018г. в размере 1206,00 рублей и пени 14,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу ОКТМО 36628416: за 2018 год в размере 344,00 рублей и пени в размере 4,12 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в размере 344,00 рублей и пени в размере 5,12 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в размере 344 рубля и пени 22,90 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещались надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещался надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не известил, в адрес суда поступили возвраты судебных конвертов с судебными извещениями с отметками «истек срок хранения». Суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела по последнему известному месту жительства ответчика без его участия, в соответствии со ст. 102 КАС РФ.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим кодексом страховые взносы.

Частью 1 ст.432 предусмотрено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

ФИО2, ИНН <***> является плательщиком земельного налога и налога на имущество за 2016-2018 годы, в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что ФИО2 с 2000 года и по настоящее время является собственником земельного участка и жилого дома по адресу: <адрес> Яр, <адрес> (л.д.43).

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2017 год – 1005,00 рублей и пени 19,96 рублей, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2017 год – 344,00 рублей и пени 22,90 рублей, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога и налога на имущество за 2018 год – 810,00 рублей и пени 5,12 рублей, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2018 год – 1099,00 рублей и пени 18,90 рублей, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога и налога на имущество за 2019 год – 1550,00 рублей и пени 18,58 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №об уплате налога на имущество за 2019 год – 203,00 рублей и пени 8,39 рублей со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о суммах, начисленных на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

В установленный срок, административный ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, налоговый орган в соответствии с указанными требованиями закона должен был обратиться к мировому судье за вынесением судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что к мировому судье за вынесением судебного приказа истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района Самарской области было отказано в принятии заявления МИ ФНС России № по Самарской области. В Октябрьский районный суд <адрес> истец обратился в настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ уже с пропущенным сроком и просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика. Однако, доказательств уважительности причин пропуска срока не предоставляет. Таким образом, суд находит ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика не подлежащим удовлетворению.

Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Следовательно, при рассмотрении требований налоговых органов о взыскании недоимки по налогам судам следует проверять соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч.1 ст.286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки с ФИО2 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и срока исковой давности и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.3, 45, 48, 69-70 НК РФ, ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Красноярский районный суд в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05 марта 2024 года.

Судья: Ключникова И.А.