Решение № 2А-55/2021 2А-55/2021~М-39/2021 А-55/2021 М-39/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-55/2021

Дело №а-55/2021

УИД 28RS0№-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> с. Тамбовка Амурская область

Тамбовский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Ворониной О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Амурской области к ФИО1 о взыскании налогов, обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Амурской области обратилась в суд с иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Амурской области как налогоплательщик земельного и транспортного налога и обязан согласно статье 23 НК РФ уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежали транспортные средства. В соответствии с положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362 Налогового кодекса РФ, Закона Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» инспекцией исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 2850 рублей. В установленный законом срок налог не уплачен. Кроме этого, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежали земельные участки. Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов в установленный срок. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик суммы налогов не уплатил, на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ исчислены суммы пени в размере: 113 рублей 22 копейки по транспортному налогу, 48 рублей 13 копеек по земельному налогу. Согласно ст. 45 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование об уплате пени в размере 2133 рубля 53 копейки со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № об уплате пени по транспортному и земельному налогам в размере 265 рублей 61 копейка со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № об уплате транспортного налога в размере 2850 рублей, пени 34 рубля 75 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок налоги не уплачены. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № по Амурской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен. Также инспекцией списана сумма пени по транспортному налогу. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет в размере 3011 рублей 35 копеек, из них: транспортный налог с физических лиц - 2850 рублей, пеня – 133 рублей 22 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – пеня – 48 рублей 13 копеек.

Административный истец при обращении с административным исковым заявлением просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком ФИО1 в суд представлены письменные возражения по существу административного иска от ДД.ММ.ГГГГ, в которых он указал, что в административном иске перечислены транспортные средства, на которые у него имеется льготы. Трактор МТЗ-52 в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 ст. 358 НК РФ и Федеральным законом № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» от ДД.ММ.ГГГГ он использовал на имевшемся у него в тот период участке земли для ведения подсобного хозяйства, в связи с чем освобождался от уплаты транспортного налога на трактор. Под эту же статью попадает автомобиль Ниссан Атлас, который использовался для перевозки удобрений на подсобный участок. На автомобиль Тойота Таун Айс, мощность двигателя до 100 л.с. согласно закону Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области», от уплаты транспортного налога освобождаются пенсионеры, а он (административный ответчик) с ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером по старости. В его личном кабинете ФНС задолженность не отображается.

Возражения административного ответчика были направлены административному истцу для проведения сверки расчетов по платежам в бюджет.

Возражений от административного ответчика относительно рассмотрения дела в упрощенном производстве в суд не поступало.

Суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).

В силу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно положениям ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником автомобилей: МТЗ50 1980 года выпуска, Ниссан Атлас 1994 года выпуска, Тойота Таун Эйс 1989 года выпуска, Мицубиси Паджеро 2000 года выпуска. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельных участков: с кадастровым номером 28:25:010116:5 по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2016 год в размере 6399 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате налогов за 2017 год в размере 6080 рублей (4050 рублей – транспортный налог, 2030 рублей – земельный налог) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате налогов за 2018 год в размере 3214 рублей (2850 рублей – транспортный налог, 364 рубля - земельный налог) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговый орган на сумму недоимки по налогам исчислил сумму пени в размере 113 рублей 22 копейки – по транспортному налогу, в размере 48 рублей 13 копеек – по земельному налогу.

На основании ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 направлено требование № об уплате пени в размере 2133 рубля 53 копейки со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № об уплате пени в размере 265 рублей 61 копейка со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № об уплате транспортного налога в размере 2850 рублей, пени 34 рубля 75 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности в бюджет составила 3011 рублей 35 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Тамбовскому районному судебному участку вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки, а также государственной пошлины. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен. Сведений об оплате налогов ФИО1 не имеется. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа принято мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с указанным административным иском, то есть в сроки, установленные законом.

Как следует из письма Межрайонной инспекции ФНС России № по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога к уплате: <данные изъяты>. В порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени по транспортному и земельному налогам. ФИО1 представлены льготы на следующие транспортные средства: МТ350 и ТОЙОТА ТАУН ЭЙС. В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не являются объектом налогообложения, но транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Согласно приказу МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23.06.2005 "Об утверждении Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств" (зарегистрирован Минюстом России 29.07.2005, регистрационный N 6842) информация о типе (виде) наземных транспортных средств, включая специальные автомашины, указывается в паспорте транспортного средства. Код типа наземных транспортных средств помещается в состав сведений, передаваемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с пунктами 4, И, 13 статьи 85 Кодекса и приказами ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/545@ "Об утверждении формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменения в приложение N 8 приказа ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@", от 19.03.2018 N ММВ-7-21/151@ "Об утверждении формы, формата представления сведений о транспортных средствах и об их владельцах, регистрируемых органами, осуществляющими государственный надзор за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации, в электронной форме, а также порядка заполнения формы и о внесении изменений в приказ ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@". Таким образом, при применении подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса должна использоваться документально подтвержденная информация о типе (виде) транспортных средств сельхозтоваропроизводителей. В соответствии со сведениями, переданными органами ГИБДД, вид транспортного средства НИССАН АТЛАС указан «автомобили грузовые», таким образом, данное транспортное средство не подходит под льготу в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ. Кроме того, в личном кабинете налогоплательщика числится задолженность: 3193,26 рублей. Представленные копии квитанций подтверждают оплату следующих сумм, которые зачтены: 2030 рублей – земельный налог за 2017 год, 364 рубля – земельный налог за 2018 год, 6690 рублей – транспортный налог за 2016, 2014, 2013 годы, 6399 рублей – земельный налог за 2016 год. С учетом выше изложенного, Инспекция настаивает на исковых требованиях и просит взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет в размере 3011,35 рублей в том числе: Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2850 руб., пеня в размере 113,22 руб.; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 48,13 руб.

При таких обстоятельствах, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Амурской области подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку административный иск предъявлен уполномоченным органом, срок обращения в суд с данным административным иском не пропущен и имеются основания для взыскания сумм задолженности, размер взыскиваемой денежной суммы проверен судом и рассчитан административным истцом верно, стороной ответчика не оспорен, требуемая к взысканию сумма в размере 3011 рублей 35 копеек подлежит взысканию с ФИО1

При подаче административного иска Межрайонная инспекция ФНС России N 6 в Амурской области в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины.

В случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности о взыскании налогов, обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по платежам в бюджет в размере 3011 (три тысячи одиннадцать) рублей 35 копеек, из них:

- транспортный налог с физических лиц в размере 2850 (две тысячи восемьсот пятьдесят) рублей, на счет УФК МФ РФ по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес> БИК 041012001 Р/СЧ 40№ КОД ОКТМО 10651456 на КБК 18№;

- пени по транспортному налогу в размере 113 (сто тринадцать) рублей 22 копейки, на счет УФК МФ РФ по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес> БИК 041012001 Р/СЧ 40№ КОД ОКТМО 10651456 на КБК 18№;

- пени по земельному налогу в размере 48 (сорок восемь) рублей 13 копеек, на счет УФК МФ РФ по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес> БИК 041012001 Р/СЧ 40№ КОД ОКТМО 10651456 на КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 , ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес> доход бюджета муниципального образования Тамбовского района Амурской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд, расположенный по адресу: 675000, <адрес>, через Тамбовский районный суд <адрес>, в течение 15 дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле.

Председательствующий судья О.В. Воронина