Решение № 2А-277/2025 2А-277/2025~М-201/2025 М-201/2025 от 4 июня 2025 г. по делу № 2А-277/2025

Дело № 2а - 277/2025

73RS00025-01-2025-000343-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Чердаклы 05 июня 2025 года

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Славинской Н.В.,

при ведении протокола секретарем Масаутовой А.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском, к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, уточненным в ходе рассмотрения дела.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, в связи с чем, обязана уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» внесены изменения, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 13.03.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 62400,74 в том числе:

- транспортный налог в размере 34573,87 руб. за 2021,2022, 2023 года;

- пени в размере 27049,07 руб.

Гукасян имеет в собственности:

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак №..., марка /модель: L-34 погрузчик VIN: №..., год выпуска 1986, дата регистрации права <...>,

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №..., марка/модель: СА3253Р7К2Т1А, VIN: №..., год выпуска 2007, дата регистрации права <...>.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 почтой направлено: налоговое уведомление №... от 09.07.2024 на уплату транспортного налога за 2021,2022 год.

В сроки, установленные законодательством, налоги не оплачены.

Кроме того, ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесен исполнительный лист ФС №... от 25.09.2024 по делу 2а-588/2024 по статье 48 НК РФ, в связи с просрочкой исполнения которого возникла задолженность по пени, указанным в административном иске

В связи с тем, что установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 14449,06 руб. за период с 11.01.2024 по 17.01.2025.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было выставлено требование №... от 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 28.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Мировым судьей судебного участка № 2 Чердаклинского судебного района Ульяновской области выносился судебный приказ № 2а-367/2025 от 21.02.2025, который отменен 07.03.2024 на основании возражений должника.

По состоянию на дату подачи заявления сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (в связи с начислением транспортного налога за 2023 года по сроку уплаты - 02.12.2024) составляет 14401,46 руб., в том числе по транспортному налогу - 5500,00 руб. за 2023 год, пени в размере 8901,46 руб. за период с 11.01.2024 по 17.01.2025. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в указанной сумме 14401,46 руб.

Представитель административного истца УФНС по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. В суд представил заявление в котором указал, что задолженность ФИО1 в добровольном порядке не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и ответчика.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В свою очередь, в силу статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территории Российской Федерации в соответствии с указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены указанным Кодексом.

В соответствии ст. 362 НК РФ и Закона Ульяновской области от 06.09.2007 года № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области», (с последующими изменениями и дополнениями в редакции, действующей на день возникновения спорных правоотношений) исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, п.2 ст. 4 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 года № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» (в редакции Закона, действующей на день возникновения спорных правоотношений) установлена обязанность налогоплательщика – физического лица производить уплату транспортного налога по месту нахождения транспортного средства в полном объеме не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела у ФИО1 в собственности имелись и имеются:

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак №..., марка /модель: L-34 погрузчик заводской №..., год выпуска 1986, дата регистрации права 01.11.2007,

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №..., марка/модель: СА3253Р7К2Т1А, VIN: №..., год выпуска 2007, дата регистрации права 27.08.2016, прекращение регистрации – 15.02.2022 в связи со сменой собственника.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налогов и в силу ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление №... от 09.07.2024 на уплату транспортного налога за 2023 год за погрузчик.

В установленный в уведомлении срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с чем, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование №... от 12.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 01.12.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку требование не было исполнено, последовало обращение к мировому судье судебного участка № 2 Чердаклинского судебного района Ульяновской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по единому налоговому счету.

Мировым судьей судебного участка № 2 Чердаклинского судебного района Ульяновской области выносился судебный приказ № 2а-367/2025 от 21.02.2025, который был отменен 07.03.2025 на основании представленных должником возражений.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, срок на обращение в суд не истек.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 несвоевременно и не в полном объеме произвела уплату налогов.

Кроме того, на основании решения Чердаклинского районного суда от 14.08.2024 по гражданскому делу №2а- 588/2024 с нее взыскана задолженность по единому налоговому счету в сумме 46992,09 руб., в том числе транспортный налог в размере 32543,03 руб. за 2021, 2022 год, пени в размере 14449,06 руб. за период с 27.06.2020 по 10.01.2024 и выдан исполнительный лист от 25.09.2024 №ФС №....

Документов об исполнении указанного решения в части уплаты задолженности по ЕНС в материалы дела не представлено. Согласно сведениям ОСП по Чердаклинскому и Старомайнскому районам УФССП по Ульяновской области исполнительное производство №...-ИП, возбужденное на основании вышеуказанного исполнительного листа 28.10.2024, находится на исполнении. Остаток задолженности по нему составляет 44462,04 руб.

Расчет пени произведен административным истцом за период с 11.01.2024 по 17.01.2025.

Следовательно, задолженность по ЕНС и пени подлежит взысканию в судебном порядке.

Судом проверен расчет начисленного за спорное имущество налога, который является верным.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.07.2002 N 202-О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом ( ч.6 статьи 289 КАС РФ).

В силу п.4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление направлено в Чердаклинский районный суд 13.03.2025.

Учитывая то обстоятельство, что судом установлен факт несвоевременной уплаты налогов, с ФИО1 надлежит взыскать ЕНС в общей сумме – 14401,46 руб., в том числе по транспортному налогу - 5500,00 руб. за 2023 год, пени в размере 8901,46 руб. за период с 11.01.2024 по 17.01.2025.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> г.р., уроженки <...>, ИНН №..., зарегистрированной по адресу: <...>, задолженность по ЕНС в общей сумме – 14401.46 руб., в том числе по транспортному налогу за 2023 год в размере 5500,00 руб., по пени в размере 8901,46 руб. за период с <...> по <...>.

Взыскать с ФИО1, <...> г.р., уроженки <...>, ИНН №..., зарегистрированной по адресу: <...>, в доход бюджета МО «Чердаклинский район» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Славинская

Мотивированное решение изготовлено 23.06.2025 года.