Решение № 2А-330/2019 2А-5/2020 2А-5/2020(2А-330/2019;)~М-287/2019 М-287/2019 от 2 февраля 2020 г. по делу № 2А-330/2019

Дело №2а-5/2020

УИД 74RS0044-01-2019-000391-30


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«03» февраля 2020 года с.Чесма

Чесменский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего Костенко Е.А.,

при секретаре Кравченко Р.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС №19) обратилась в суд с иском (л.д.5-9,69) к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018 год в размере пени 61,48 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере пени 982, 97 руб. и единый вмененный налог на доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 1081,71 руб., пени в размере 209,30 руб., штрафа 190,60 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС №19 в судебное заседание не явился. Ранее принимал участие в рассмотрении административного дела, указал на невозможность зачета данной задолженности за переплаты у административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по взносам на обязательное медицинское страхование, ссылаясь на письмо ИФНС России по Калининскому району города Челябинска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Представители заинтересованных лиц – УПФ РФ, ИФНС России по Калининскому району города Челябинска, ТФОМС Челябинской области в судебное заседание не явились.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ определено, что плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1, пунктов 3, 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пунктов 1, 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик в спорный период осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.60-65).

Исходя из содержания подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, ФИО1 будучи индивидуальным предпринимателем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно расчету, представленного налоговым органом, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, подлежащих уплате административным ответчиков за 2018 год составил 2182,15 руб., размер страховых взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2018 год – 9918,70 рублей (л.д. 6-7).

В соответствии с п. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных ст. 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

С 01 января 2017 г. правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы НК РФ.

УПФ РФ Чесменском районе Челябинской области ФИО1 были начислены страховые взносы на Обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии в сумме 19630 руб., Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные перероды. Данная сумма страхователем уплачена.

Надлежащее исполнение налоговых обязательств обеспечивается пенями.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов.

Пени за каждый календарный день определится в процентах от не уплаченной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующего в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

С 01.02.2018 по 24.08.2018:

01.02.2018 по 11.02.2018: 1227,87 *11*1/300*7,75%=3,49 руб.

12.02.2018 по 25.03.2018: 1227,87 *42*1/300*7,75%=12,89руб.

26.03.2018 по 24.08.2018: 1227,87 *152*1/300*7,75%=45,10 руб.

Всего: 61,48 руб.

ФИО1 предпринимательская деятельность осуществлялась до 02.11.2017. В соответствии со ст.430 НК РФ сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в 2017 году установлена в размере 4590 руб.

Налогоплательщику, исходя из периода осуществления предпринимательской деятельности начислены страховые взносы на ОМС в размере 3850, 50 руб. = (4590/12*10) + (382,50/30*2)).

С учетом частичной оплаты страховых взносов в размере 2622,63 руб., сумма пенеобразующей недоимки составила 1227,87 руб. (3850,50-2662,63).

Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

С 01.02.2018 по 24.08.2018:

01.02.2018 по 11.02.2018: 19630 *11*1/300*7,75%=55,78 руб.

12.02.2018 по 25.03.2018: 19630 *42*1/300*7,75%=206,12руб.

26.03.2018 по 24.08.2018: 19630 *152*1/300*7,75%=721,07 руб.

Всего: 982,97 руб.

ФИО1 предпринимательская деятельность осуществлялась до 02.11.2017. В соответствии со ст.430 НК РФ сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в 2017 году установлена в размере 23400 руб.

Налогоплательщику, исходя из периода осуществления предпринимательской деятельности начислены страховые взносы на ОПС в размере 19630 руб. = (23400/12*10) + (1950/30*2)).

Сумма пенеобразующей недоимки составила 19630 руб.

Расчеты проверены административного истца судом признаны арифметически верным.

В установленный срок административным ответчиком пени не оплачены.

Что касается вопроса о взаимозачете ранее уплаченных ФИО1 обязательств в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, то суд приходит к невозможности зачета указанных переплат.

Административный ответчик вправе вернуть размер переплат за периоды до 01 января 2017 г. самостоятельно, обратившись с заявлением УПФ РФ, ТФОМС Челябинской области. Данное право разъяснено административному ответчику в письменной форме.

03 ноября 2017 налогоплательщиком представлен в налоговый орган расчет налога по ЕНВД. Сумма к уплате по декларации составила 704 руб.

ИП ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД с 01.01.2013, снят 02.11.2017. ИП щелоков А.Н. осуществлял деятельность «Розничная торговля, осуществляемая через объекты станционной торговой сети, имеющей торговые залы» Деятельность ИП прекращена 13.04.2018.

В нарушении пп.1 п.2 ст. 346 НК РФ ИП ФИО1, сумма ЕНВД начисленная за 4 квартал 2017, неправомерно уменьшена на сумму неоплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что привело к неуплате ЕНВД в размере 1906 руб., в связи с чем ответчику начислены пени 196,67 руб.

Налоговым органом был составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение.

ФИО1 направлялись требования для добровольной уплаты налога № ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма долга по ЕНВД в размере 1081, 71 руб. подтверждена расчетом административного истца ввиду оплат, поступивших от административного ответчика (л.д.69-70).

Расчет пени по ЕНВД за 2017,2018гг. подтвержден расчетом административного истца от 23.01.2020г. на общую сумму 209,30 руб. (51,78+29,77+127,55).

Расчет размера штрафа по ЕНВД на сумму 190,60 руб., приведен в решении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-31), а именно 1906*20%/2=190,60 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности на сумму 3754,35 и госпошины 200 руб. Судебный приказ был выдан 04.03.2019, а затем отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области от 11.03.2019 (л.д.10).

29.08.2019 года административный истец обратился в Чесменский районный суд с настоящим административным иском к ФИО1 (л.д. 5).

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Пунктом 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ определено, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);

Верховный Суд Российской Федерации в п.40 Постановления Пленума от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с учетом приведенных правовых норм и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 61 руб. 48 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды) в размере 982 руб. 97 коп.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов детальности в виде налога в размере 1081 руб. 71 коп., пени в размере 209 руб. 30 руб., штрафа в размере 190 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чесменский районный суд Челябинской области.

Председательствующий: Е.А. Костенко

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Мотивированное решение изготовлено 10 февраля 2020 г.