Решение № 2А-479/2020 2А-479/2020~М-251/2020 М-251/2020 от 6 апреля 2020 г. по делу № 2А-479/2020

Дело № 2а – 479/2020

УИД 16RS0035-01-2020-000298-21


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 апреля 2020 года г. Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Ткачева Д.Г.,

при секретаре Салаховой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставке применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России №17 по РТ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставке применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 23.04.2018 подал декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год. Сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 650 руб.

За неуплату (несвоевременную уплату) налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени в сумме 24 руб. 71 коп. (частично погашено, остаток задолженности в сумме 21 руб. 94 коп., за период с 07.08.2018 по 20.12.2018).

Согласно сведениям, представленным из Росреестра, ФИО1 принадлежало в собственности имущество: гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 28.09.2001.

На основании главы 32 НК РФ ФИО1 был начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год в сумме 08 руб. (погашено), за 2016 год в сумме 15 руб. (погашено), со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 00 руб. 72 коп., за период с 02.12.2017 по 27.11.2018, за 2016 год в сумме 00 руб. 55 коп. за период с 01.07.2018 по 27.11.2018 ФИО1 были начислены пени.

Согласно сведениям, представленным из отдела Росреестра, ФИО1 принадлежало в собственности земельный объект: земельный участок по адресу: РТ, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 18.08.2011.

На основании главы 31 НК РФ ФИО1 был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2012 год в сумме 62 руб. 93 коп. (погашено), за 2013 год в сумме 94 руб. 39 коп. (погашено), со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 за неуплату земельного налога были начислены пени за 2012-2013 годы в сумме 01 руб. 30 коп. (погашено).

ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и пени. Требования были отправлены по почте. Добровольно указанные налоги пени в установленные сроки оплачены не были.

Межрайонной ИФНС России №17 по РТ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №1 по Азнакаевскому судебному району РТ от 12 ноября 2019 года судебный приказ от 25 октября 2019 года был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в сумме 650 руб., пени по нему в сумме 21 руб. 94 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в сумме 00 руб. 72 коп., за 2016 год в сумме 00 руб. 55 коп. Итого в общей сумме 673 руб. 21 коп.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России №17 по РТ в суд не явился, надлежаще извещены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исходя из содержания п.2 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Частью 3 ст.228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.339 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 1, 4, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 23.04.2018 подал декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год. Сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 650 руб.

За неуплату (несвоевременную уплату) налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени в сумме 24 руб. 71 коп. (частично погашено, остаток задолженности в сумме 21 руб. 94 коп., за период с 07.08.2018 по 20.12.2018).

Согласно сведениям, представленным из Росреестра, ФИО1 принадлежало в собственности имущество: гараж по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права 28.09.2001.

На основании главы 32 НК РФ ФИО1 был начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год в сумме 08 руб. (погашено), за 2016 год в сумме 15 руб. (погашено), со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налога на имущество физических лиц ФИО1 были начислены пени за 2015 год в сумме 00 руб. 72 коп., за период с 02.12.2017 по 27.11.2018, за 2016 год в сумме 00 руб. 55 коп. за период с 01.07.2018 по 27.11.2018.

ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и пени. Требования были отправлены по почте. Добровольно указанные налоги пени в установленные сроки оплачены не были.

МРИ ФНС России №17 по РТ обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 25 октября 2019 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 по Азнакаевскому судебному району 12 ноября 2019 года судебный приказ от 25 октября 2019 года отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для МРИ ФНС России №17 по РТ для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом установлено, что обязанность по уплате налога и пени на доходы физических лиц, а также пени на имущество физических лиц не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в ее адрес заказным письмом направлены вышеуказанные требования об уплате налога и пени. Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме требований налоговых уведомлений и налоговых требований в материалы дела не представлено.

Принимая во внимание, что задолженность по указанному налогу и пени в установленные законом сроки не оплачена, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании указанного налога и пени на доходы физических лиц за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному административным истцом. Размер налога рассчитан правильно, проверен, административным ответчиком не оспорен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом требований имущественного характера, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставке применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в сумме 650 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в сумме 21 рубль 94 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставке применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в сумме 00 рублей 72 коп., за 2016 год в сумме 00 рублей 55 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд РТ со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Ткачев Д.Г.