Решение № 2А-242/2025 2А-242/2025~М-49/2025 М-49/2025 от 7 апреля 2025 г. по делу № 2А-242/2025

УИД 31RS0011-01-2025-000070-33 Дело №2а-242/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 апреля 2025 года г.Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Киреевой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось с заявлением в суд к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по пени за период с 5.03.2024 по 10.06.2024 год в общей сумме 11944 руб.

28.01.2025 года административное исковое заявление принято к производству суда.

12.02.2025 года суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства. Сторонам установлен срок для предоставления суду и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований до 5.03.2025 года и срок для предоставления в суд и направлении друг другу дополнительных документов и возражений до 26.03.2025 года.

В соответствии со ст.291 КАС РФ при отсутствии возражений административного ответчика против применения упрощенного (письменного) производства, при наличии со стороны лиц, участвующих в деле, ходатайств о рассмотрении административного дела в их отсутствие, судом административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, рассмотрев дело в порядке ст.ст.291-292 КАС РФ, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда РФ от 8.02.2007 года № 381-О-П обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Ст.45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пунктам 2,4 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно информационной системе ГАС «Правосудие» Корочанского районного суда, по административному делу №2а-607/2019 следует, что 18.12.2019 было вынесено решение о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС №7 по Белгородской области задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 25676,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 83,45 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 в размере 43547,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 141,53 руб., по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 60 271 руб., пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 195,88 руб., на общую сумму 129 914,86 руб. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Белгородского областного суда от 04.06.2020 года решение Корочанского районного суда Белгородской области от 18.12.2019 года оставлено без изменения.

По административному делу №2а-970/2021 решением суда от 2.12.2021 года взысканы с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Белгородской области недоимки и пени по налогам на общую сумму 54 112,37 руб., из них:

1) Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 45 217 руб., в том числе:

- за объект с кадастровым номером № (расположен по адресу: 309218, <адрес>) – 13530 руб.;

- за объект с кадастровым номером № (расположен по адресу: 309218, <адрес>) – 1803 руб.;

- за объект с кадастровым номером № (расположен по адресу: 309218, <адрес>) – 6 руб.;

- за объект с кадастровым номером № (расположен по адресу: 309218, <адрес>) – 28584 руб.;

- за объект с кадастровым номером № (расположен по адресу: 309218, <адрес>) – 1294 руб.

2) Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 439,98 руб., в том числе:

- в сумме 67,26 руб. за период с 14.02.2020 по 16.04.2020, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2015 г. в сумме 5 337,86 руб.;

- в сумме 515,10 руб. за период с 14.02.2020 по 16.04.2020, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2016 г. в размере 40 881 руб. и в сумме 534,16 руб. за период с 17.04.2020 по 28.06.2020, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2016 г. в размере 40 111,22 руб.;

- в сумме 1 562,02 руб. за период с 14.02.2020 по 28.06.2020, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 г. в размере 60 271 руб.;

- в сумме 1 710,19 руб. за период с 14.02.2020 по 28.06.2020, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2018 г. в размере 65 988 руб.;

- в сумме 51,25 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2019 г. в размере 45 217 руб.

3) Транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 759,47 руб., в том числе:

- за автомобиль ГАЗ 52 государственный регистрационный знак №;

- за автомобиль ГАЗ 3102 государственный регистрационный знак №;

- за автомобиль ГАЗ 330730 государственный регистрационный знак №;

- за автомобиль МИЦУБИСИ ГАЛАНТ 2.4 государственный регистрационный знак №;

- за автомобиль ГАЗ 5327 государственный регистрационный знак №;

- за автомобиль ТМЗ-80 государственный регистрационный знак №

4) Пени по транспортному налогу в общей сумме 1 325,79 руб., в том числе:

- в сумме 354,33 руб. за период с 14.02.2020 по 22.04.2020, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 г. в размере 25 676 руб. и в сумме 283,63 за период с 23.04.2020 по 28.06.2020, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 г. в размере 24 407,70 руб.;

- в сумме 665,45 руб. за период с 14.02.2020 по 28.06.2020, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2018 г. в размере 25 676 руб.;

- в сумме 22,38 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2019 г. в размере 19 751 руб.

5) Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 370,13 руб., в том числе:

- в сумме 1 128,58 руб. за период с 14.02.2020 по 28.06.2020, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 год в размере 43 547 руб.;

- в сумме 1 235,44 руб. за период с 14.02.2020 по 28.06.2020, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2018 г. в размере 47 670 руб.;

- в сумме 6,11 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2019 г. в размере 43 188 руб.

Решение суда вступило в законную силу.

По административному делу № 2а-680/2024 решением суда от 5.11.2024 было взыскана с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области недоимка в размере 95 397,62 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 23 536,97 руб., земельный налог за 2021 год в размере 32 165,04 руб., транспортный налог за 2019-2021 гг. в размере 20 844,96 руб. (в том числе 2019 год – 2 360,79 руб., 2020 год – 2 364,36 руб., 2021 год – 16 119,81 руб.); пеня по состоянию на 11.08.2023 в размере 18 850,65 руб.

Решение суда вступило в законную силу.

По административному делу №2а-681/2024 решением суда 17.10.2024 взыскана с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области недоимка в размере 78 585,01 руб., в том числе: по налогам - 67 750 руб., в т.ч.: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26 467 руб., земельный налог за 2022 год в размере 20 207 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 21 076 руб.; пеня за период с 13.08.2023 по 10.12.2023 в размере 10 835,01 руб.

Решение суда вступило в законную силу.

Согласно судебному приказу (производство №2а-134/2018) следует, что 16.02.2018 года мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общей сумме 82883,16 руб. (оборот л.д.19-20).

Согласно судебному приказу (производство №2а-351/2020) следует, что 10.02.2020 года мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общей сумме 139842,57 руб. (л.д.22).

Согласно судебному приказу (производство №2а-231/2022) следует, что 14.02.2022 года мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общей сумме 95272,87 руб. (оборот л.д.24-25).

Согласно судебному приказу (производство №2а-1817/2023) следует, что 26.09.2023 года мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общей сумме 131925,37 руб. (оборот л.д.27-28).

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование об уплате налога №2846 по состоянию на 16.05.2023 год (л.д.13, сведения об отправке л.д.14). Указанное требование ответчиком своевременно исполнено не было.

В адрес административного ответчика было направлено решение №1438 от 8.08.2023 год с уведомлением налогоплательщика о наличии неуплаченного в требовании №2846 от 16.05.2023 года (л.д.15, список отправлений л.д.16).

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, в связи с чем Инспекцией мировому судье судебного участка №1 Корочанского района Белгородской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ №2а-1964/2024). Мировым судьей 8.08.2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.11).

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию за период с 5.03.2024 по 10.06.2024 отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было и составляет по пени в размере 11944руб., о чем налогоплательщик уведомлен, что подтверждается выпиской из ЕНС на имя ФИО1 (скриншот личного кабинета налогоплательщика л.д.12).

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с НК РФ, происходит только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 ст.52, п.9 ст.101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п.9 ст.58, ст.ст.80-81 НК РФ).

Соответственно, в целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику необходимо исполнить требование в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС либо в размере, достаточном для исполнения взыскиваемой обязанности, с учетом особенностей определения принадлежности ЕНП, установленной п.8 ст.45 НК РФ. При этом у налогоплательщика в целях сверки с собственным учетом есть возможность получить в соответствии со ст.21 НК РФ актуальную информацию по запросу в налоговом органе в виде справки, в том числе о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета с детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС и расчетом сумм пени или получить акт сверки.

Административный ответчик не лишен был возможности воспользоваться своим правом и обратиться в налоговый орган с таким заявлением.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не опровергнут. Доказательства того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога, сбора, пени, штрафов, суду не представлены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

В соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве административных истцов или административных ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

На основании ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб., от уплаты которой был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН/КПП <***>/312301001, ОГРН <***>) недоимку по пени за период с 5.03.2024 по 10.06.2024 год в общей сумме 11944 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено 8.04.2025 года.

Судья: