Решение № 2А-1684/2020 2А-1684/2020~М-1565/2020 М-1565/2020 от 25 октября 2020 г. по делу № 2А-1684/2020

Дело №2а-1684/2020

УИД 03RS0013-01-2020-002546-06


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 октября 2020 года г. Нефтекамск РБ

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Хановой А.А., при секретаре Русиевой Н.Г., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан (далее МРИ ФНС №29 по РБ) обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 7 910,06 рублей, в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 7 818 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 92,06 рублей, за период с 03.12.2019 по 27.01.2020. В обосновании заявленных требований указали, что <данные изъяты> представлена справка о доходах ФИО1 за 2018 год об исчисленной, но не удержанной сумме налога на доходы физических лиц в размере 7 818 рублей.

В адрес должника были направлено налоговое уведомление №№ от 22.08.2019. В связи с неуплатой налога, направлено требование об уплате налога №№, которое было оставлено без исполнения. Административный истец просит взыскать с ФИО1 указанную сумму задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания надлежаще извещен. Направил пояснение по доводам ответчика.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал. Решение налоговой о взыскании денежных средств отменено обоснованно мировым судьей. Суду пояснил, что <данные изъяты> ему выплатило ему по решению суда не доход, а страховое возмещение, которые не выплатило своевременно, его убытки не покрыты решением суда, так как судебные расходы суд взыскал только частично.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5). Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.207 Налогового кодекса РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения, в силу статьи 209 названного Кодекса признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 вышеуказанного Кодекса.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования предусмотрены статьей 213 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Статьей 217 указанного Кодекса установлены виды доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). К таким доходам в силу пункта 3 этой статьи относятся все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу решением Нефтекамского городского суда РБ от 15.06.2017, вступившим в законную силу 21.07.2017, с <данные изъяты> в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в размере 29 922,36 рублей, неустойка в размере 29 785,56 рублей, компенсация морального вреда в размере 1 000 рублей, судебные расходы в размере 14 920,50 рублей, штраф в размере 30 353,96 рубля.

Исполнив указанное решение суда и выплатив ФИО1 денежные средства, <данные изъяты> в 2019 году представило в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, указав в ней сведения о том, что ФИО1 в 2018 году получил иные доходы в общей сумме 30 139,52 рублей, которые подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц, сообщив, что налоговый агент не удержал указанную сумму.

Факт получения указанных денежных сумм в 2018 году ФИО1 не оспаривал в судебном заседании.

МРИ ФНС №29 по РБ направило ФИО1 налоговое уведомление №№ от 22.08.2019, в котором указана, сумма, с которой не был удержан налог налоговым агентом 60 139,52 рублей, код дохода 1200, сумма, подлежащая уплате 7 818 рублей.

Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) утверждены коды видов доходов и вычетов. Приказ зарегистрирован в Минюсте России 13.11.2015 № 39705. Данным приказом установлено, что код дохода 1200 это доходы, полученные в виде иных страховых выплат по договорам страхования.

Исходя из содержание решения Нефтекамского городского суда РБ от 15.06.2017, доход в размере 60 139,52 рублей складывается из 29 785,56 рублей (неустойки) + 30 353,96 рубля (штраф). Неустойка и штраф не являются страховым возмещением, по своей правовой природе не преследуют цель компенсации потерь (реального ущерба), а носят исключительно штрафной характер за нарушение обязательств по договору страхования, о чем имеется указание в самой норме закона.

Являясь штрафной санкцией, указанный доход административного истца не является выплатой в возмещение вреда, и не подпадает под действие пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, вследствие чего не может быть освобожден от налогообложения на основании этой нормы Кодекса.

При этом на суммы страхового извещения, компенсации морального вреда, судебных расходов, налог на доходы физических лиц правомерно не исчислен.

Суд приходит к выводу, что предоставленные <данные изъяты> в ИФНС сведения являются верными. С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что полученный административным ответчиком доход в сумме 60 139,52 рублей подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, то есть с этого дохода подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Ответчику направлено налоговое уведомление №№ от 22.08.2019.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок не уплатил налог на доходы физических лиц, не удержанные налоговым агентом, должнику, согласно ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки платежа.

В соответствии со ст. 69 НК РФ МРИ ФНС №29 по РБ направила плательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № № от 28.01.2020 со сроком оплаты до 24.03.2020, которое оставлено без исполнения.

Административный истец первоначально обратился к мировому судье 21.05.2020 с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №№ от 21.05.2020 определением мирового судьи от 17.06.2020 был отменен. В суд с иском истец обратился 04.08.2020.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Указанное заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Нарушений сроков, установленных ст. 48 НК РФ на обращение в суд, не установлено.

Таким образом, взысканию с ответчика подлежит задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 7 910,06 рублей, в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 7 818 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 92,06 рублей, за период с 03.12.2019 по 27.01.2020.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по месту жительства в <адрес>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 7 910,06 рублей, в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 7 818 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 92,06 рублей, за период с 03.12.2019 по 27.01.2020.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Верховного суда Республики Башкортостан через Нефтекамский городской суд РБ в течение месяца со дня составления в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30.10.2020.

Судья А.А.Ханова