Решение № 2А-377/2020 2А-377/2020~М-402/2020 М-402/2020 от 1 ноября 2020 г. по делу № 2А-377/2020

Дело № 2а-377/2020

УИД 22RS0045-01-2020-000553-31


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 02 ноября 2020 года

Судья Смоленского районного суда Алтайского края Шатаева И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ, соответствующей пени

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ, соответствующей пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, в качестве налогоплательщика, в том числе и по налогу на доходы с физических лиц (НДФЛ).

Согласно данным, полученным Инспекцией от ООО «СК Ренессанс Жизнь» ответчиком был получен доход в размере 48930 рублей, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 13 % - 6361 рубль. Недоимка по НДФЛ за 2018 год составила 6361 рубль.

Должнику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако налог своевременно уплачен не был.

За несвоевременную уплату налога налоговым органом начислена пеня за недоимку по НДФЛ за 2018 года в размере 78 рублей 72 копейки.

Мировым судьей судебного участка Смоленского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просили взыскать с ФИО1 недоимку по НДФЛ за 2018 год в размере 6361 руб., пени в размере 78 рублей 72 копейки, всего в размере 6439 рублей 72 копейки.

Административное дело было назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

В процессе подготовки к рассмотрению административного дела от административного ответчика возражений относительного рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, а так же возражений на исковые требования, в установленные законом сроки не поступило.

С учетом требований ч.4 ст.292 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее-КАС РФ), административное дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что между сторонами сложились правоотношения, регулируемые Налоговым кодексом РФ.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам, в том числе относится налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с п. 6 статьи 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что из справки ООО «СК «Ренессанс Жизнь» о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 в 2018 году получен доход в размере 48930 рублей, из которой налоговым агентом не была удержана сумма налога в размере 6361 рубль.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено этой статьей.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что в соответствии со ст. 357 НК РФ налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, был исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом сумме 6361 рубль (л.д. 11оборот), которое было направлено в адрес налогоплательщика почтой, согласно списку почтовых отправлений и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 12).

Учитывая представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате НДФЛ за 2018 год в размере 6361 рубль.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога. Налоговое уведомление и требование считаются врученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога по налоговому уведомлению №, в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 почтой было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ на сумму 6361 рубль и пени в сумме 78 рублей 88 копеек. (л.д. 14), согласно списку почтовых отправлений. (л.д. 15) и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Направляя ответчику налоговое требование № и обращаясь в суд с иском, административный истец, как указано им в административном иске, произвёл расчёт пени за недоимку по НДФЛ за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней просрочки в сумме 17,86 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 46 дней просрочки в сумме 60,86 рублей. Поскольку недоимка по НДФЛ составила 6361 рубль, следовательно, пеня за 13 дней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна быть исчислена следующим образом: 6361 х 0,000216 х 13 = 17,86 рублей; за 46 дней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна быть исчислена следующим образом: 6361 х 0,000208 х 46 = 60,86 руб., а всего 78,72 рубля.

Следовательно, требования о взыскании пени по недоимке по НДФЛ за 2018 год, заявленные административным истцом в общем размере 78,72 рубля также подлежат удовлетворению.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела и доказательств усматривается, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по НДФЛ и пени (л.д.14), направленное в адрес ответчика, получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из требования №, срок уплаты недоимки по налогу и пени в нём не указан, а соответственно, ответчиком обязанность по уплате недоимки по налогу и пени истекала ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговой орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции (л.д.1 дела № 2а-1392/2020 судебного участка).

По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Смоленского района Алтайского края был вынесен судебный приказ (л.д. 23 дело № 2а-1392/2019 судебного участка), который отменен определением ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 35).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в пределах 6 месяцев со дня отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с этим, административным истцом установленные законом сроки для взыскания задолженности не пропущены.

Учитывая представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о том, что требования, заявленные административным истцом о взыскании с должника недоимки по НДФЛ и соответствующей пени, являются обоснованными.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума ВС РФ № 36 от 27.09.2016 взыскание необходимо производить в пользу местного бюджета.

С учетом названных положений с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, которая составляет 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ, соответствующей пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимку по НДФЛ за 2018 год в размере 6361 рубль, пеню по недоимке по НДФЛ за 2018 год в размере 78 рублей 72 копейки, а всего в размере 6439 рублей 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края, в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья И.Н. Шатаева