Решение № 2А-2257/2024 2А-2257/2024~М-749/2024 2А-2267/2024 2А-2270/2024 М-749/2024 от 5 мая 2024 г. по делу № 2А-2257/2024

Дело № 2а-2257/2024 (2а-2267/2024; 2а-2270/2024)

УИД 52RS0006-02-2024-001006-03 (52RS0006-02-2024-001007-97; 52RS0006-02-2024-001008-94)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2024 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014-2018 годы и пени, налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании:

Транспортного налога за 2014 год в размере 5615 рублей и пени за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 09 рублей 83 копейки;

Транспортного налога за 2015 год в размере 7388 рублей и пени за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 12 рублей 93 копейки;

Транспортного налога за 2016 год в размере 4788 рублей и пени за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 08 рублей 38 копеек;

Транспортного налога за 2017 год в размере 4788 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 76 рублей 17 копеек, пени за период с 04 февраля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 192 рубля 04 копейки;

Транспортного налога за 2018 год в размере 4788 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 65 рублей 36 копеек;

Налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3514 рублей и пени за период с 02 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 47 рублей 97 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО1 является собственником транспортного средства, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Кроме того, в 2018 году ФИО1 получил доход в ПАО МТС-Банк, тем самым, является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога. В установленный срок налог не уплачен. В связи с неоплатой налога начислены пени. ФИО1 направлены требования об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требования не исполнены.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 15 марта 2000 года по 12 марта 2014 года было зарегистрировано транспортное средство ГАЗ-31022, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 81,00 л.с.; с 28 июня 2012 года зарегистрировано транспортное средство Nissan NP300 Pickup, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 133,00 л.с.; с 11 декабря 2014 года по 30 июля 2015 года было зарегистрировано транспортное средство ГАЗ-330232, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 124,00 л.с.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2014 год в размере 5615 рублей, за 2015 год в размере 7388 рублей, за 2016 год в размере 4788 рублей и направлено налоговое уведомление № от 19 декабря 2017 года со сроком уплаты транспортного налога до 19февраля 2018 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 27 февраля 2018 года об уплате транспортного налога за 2014-2016 годы в размере 17791 рубль в срок до 19 апреля 2018 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в размере 4788 рублей и направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2018 года со сроком уплаты транспортного налога до 03 декабря 2018 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 04 февраля 2019 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 4788 рублей в срок до 01 апреля 2019 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в размере 4788 рублей и направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года со сроком уплаты транспортного налога до 02 декабря 2019 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 06 февраля 2020 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 4788 рублей в срок до 31 марта 2020 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании транспортного налога за 2014-2018 годы обосновано и подлежит удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2014 год в размере 5615 рублей, за 2015 год в размере 7388 рублей, за 2016 год в размере 4788 рублей, за 2017 год в размере 4788 рублей, за 2018 год в размере 4788 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Административным истцом представлен в суд расчет пени, согласно которому сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2014 года за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года составляет в размере 09 рублей 83 копейки, сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2015 года за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года составляет в размере 12 рублей 93 копейки, сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2016 года за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года составляет в размере 08 рублей 38 копеек, сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года составляет в размере 76 рублей 17 копеек, за период с 04 февраля 2019 года по 09 июля 2019 года составляет в размере 192 рубля 04 копейки, сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года составляет в размере 65 рублей 36 копеек.

Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО1 направлены требования:

№ по состоянию на 27 февраля 2018 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 31 рубль 14 копеек в срок до 19 апреля 2018 года;

№ по состоянию на 04 февраля 2019 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 76 рублей 17 копеек в срок до 01 апреля 2019 года;

№ по состоянию на 10 июля 2019 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 192 рубля 04 копейки в срок до 05 ноября 2019 года;

№ по состоянию на 06 февраля 2020 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 65 рублей 36 копеек в срок до 31 марта 2020 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность 2014 года за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 09 рублей 83 копейки, пени по транспортному налогу на задолженность 2015 года за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 12 рублей 93 копейки, пени по транспортному налогу на задолженность 2016 года за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 08 рублей 38 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 76 рублей 17 копеек, за период с 04 февраля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 192 рубля 04 копейки, пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 65 рублей 36 копеек подлежит удовлетворению.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц и пени.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, ПАО МТС-БАНК в отношении ФИО1 в налоговый орган направлены сведения по форме 2-НДФЛ с кодом дохода «4800» (Иные доходы) в размере 27028 рублей 02 копейки, с которого не было возможности удержать налог, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3514 рублей и направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года со сроком уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год до 02 декабря 2019 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы налога на доходы физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты налога на доходы физических лиц ФИО1 направлено требование № по состоянию на 06 февраля 2020 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3514 рублей в срок до 31 марта 2020 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3514 рублей обосновано.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Административным истцом представлен в суд расчет пени, согласно которому сумма пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на доходы физических лиц за 2018 год составляет в размере 47 рублей 97 копеек.

Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО1 направлено требование № по состоянию на 06 февраля 2020 года об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 47 рублей 97 копеек в срок до 31 марта 2020 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 47 рублей 97 копеек в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на доходы физических лиц за 2018 год обосновано и подлежит удовлетворению.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2014-2018 годы и пени, налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени.

10 октября 2018 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2014-2016 годы в размере 17791 рубль и пени в размере 31 рубль 14 копеек. Определением от 02 октября 2023 года судебный приказ от 10 октября 2018 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

19 февраля 2020 года судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании судебного приказа № в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства на депозитный счет Отделения не поступали.

04 октября 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 4788 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 76 рублей 17 копеек. Определением от 02 октября 2023 года судебный приказ от 04 октября 2019 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

27 июня 2022 года судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании судебного приказа № в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства на депозитный счет Отделения не поступали.

06 июля 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 4788 рублей и пени в размере 257 рублей 40 копеек, налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3514 рублей и пени в размере 47 рублей 97 копеек. Определением от 02 октября 2023 года судебный приказ от 04 октября 2019 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

14 сентября 2020 года судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании судебного приказа № в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства на депозитный счет Отделения не поступали.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 26 февраля 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области транспортный налог за 2014 год в размере 5615 рублей и пени за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 09 рублей 83 копейки; транспортный налог за 2015 год в размере 7388 рублей и пени за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 12 рублей 93 копейки; транспортный налог за 2016 год в размере 4788 рублей и пени за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 08 рублей 38 копеек; транспортный налог за 2017 год в размере 4788 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 76 рублей 17 копеек, пени за период с 04 февраля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 192 рубля 04 копейки; транспортный налог за 2018 год в размере 4788 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 65 рублей 36 копеек; налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3514 рублей и пени за период с 02 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 47 рублей 97 копеек, а всего в сумме 31293 рубля 68 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, государственную пошлину в доход государства в размере 1138 рублей 81 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Председательствующий: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

06 мая 2024 года.

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-2257/2024 (2а-2267/2024; 2а-2270/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-001006-03 (52RS0006-02-2024-001007-97; 52RS0006-02-2024-001008-94)) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина