Решение № 2А-406/2025 2А-406/2025(2А-6229/2024;)~М-6098/2024 2А-6229/2024 М-6098/2024 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-406/2025

Дело <номер>а-406/2025 (УИД: 12RS0<номер>-14)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 13 февраля 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Кислицына Д.А.,

при секретаре судебного заседания Файсхановой И.Р.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском ФИО2, в котором после уточнения требований просило взыскать задолженность в общей сумме 234 631 руб. 39 коп., из которых:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <дата> г. в сумме 25 999 руб. 49 коп. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 29 354 руб. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 32 448 руб. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 32 448 руб. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 13 611 руб. 33 коп. по сроку уплаты <дата>;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <дата> г. в сумме 5719 руб. 99 коп. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 6884 руб. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 8426 руб. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 8426 руб. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 3463 руб. 98 коп. по сроку уплаты <дата>;

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> г. в сумме 8015 руб. 61 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 532 руб. 35 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 6786 руб. 66 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 629 руб. 12 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 4955 руб. 47 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 695 руб. 68 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 3477 руб. 86 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 769 руб. 02 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 1117 руб. 82 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 769 руб. 02 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 763 руб. 81 коп. за период с <дата> по <дата>;

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <дата> г. в сумме 1509 руб. 22 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 104 руб. 42 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 1493 руб. 11 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 138 руб. 41 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 1162 руб. 15 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 163 руб. 15 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 903 руб. 14 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 199 руб. 69 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 290 руб. 28 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 199 руб. 69 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 194 руб. 38 коп. за период с <дата> по <дата>;

Пени по транспортному налогу с физических лиц за <дата> г. в сумме 74 руб. 40 коп. за период с <дата> по <дата>;

Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за <дата> г. в сумме 250 руб. по сроку <дата>;

Пени, начисленные за период с <дата> по <дата> в сумме 32 656 руб. 14 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик с <дата> по <дата> являлся арбитражным управляющим, а значит плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Также, ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности транспортного средства.

Неисполнение обязанности по уплате в установленные сроки налогов и сборов послужило основанием для начисления пени, а также привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа.

Определением суда от 3 декабря 2024 г. административные дела №2а-6229/2024 и №2а-6271/2024 по административным исковым заявлениям УФНС по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени были объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1 заявленные уточненные административные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с административным иском не согласился, указав, что с <дата> г. не вел процедуры банкротства, в связи с чем основания для уплаты страховых взносов отсутствуют.

Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы административного дела, материалы административных дел №2а-2765/2022, №2а-3535/2023, №2а-1212/2024, рассмотренных мировым судьей судебного участка №7 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов.

В силу статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения обязанности уплатить страховые взносы) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период <дата> г., 29 354 руб. за расчетный период <дата> г., 32 448 руб. за расчетный период <дата> г., 32 448 руб. за расчетный период <дата> г., 34 445 руб. за расчетный период <дата> г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период <дата> г., 6884 руб. за расчетный период <дата> г., 8426 руб. за расчетный период <дата> г., 8426 руб. за расчетный период 2021 г., 8766 руб. за расчетный период <дата> г.

Как следует из пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из абзацев 1, 2 пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую данным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

В соответствии с пунктом 6 статьи 83 НК РФ постановка на учет арбитражного управляющего осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 НК РФ, в силу пункта 4.1 которой уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров.

Согласно подпункту 20 пункта 4 Приказа Минэкономразвития России от 18 апреля 2016 г. N 238 "Об утверждении Порядка ведения сводного государственного реестра арбитражных управляющих" в Реестр включаются следующие сведения об арбитражных управляющих: информация о прекращении членства арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих, основание прекращения такого членства (дата и номер решения постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации арбитражных управляющих о прекращении членства арбитражного управляющего, дата и номер письма саморегулируемой организации арбитражных управляющих о предоставлении соответствующих сведений).

В соответствии с абзацем 4 пункта 11 статьи 20 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается с даты включения в реестр членов саморегулируемой организации записи о прекращении членства арбитражного управляющего.

Согласно пункту 38 Приказа Минфина России от 29 декабря 2020 г. N 329н "Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей" снятие с учета в налоговом органе физического лица в качестве арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного осуществляется в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 84 НК РФ на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4.1 статьи 85 НК РФ, об исключении его из сводных реестров соответствующих саморегулируемых организаций, Реестра патентных поверенных Российской Федерации в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о снятии с учета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлены следующие обстоятельства.

ФИО2 с <дата> по <дата> имел статус арбитражного управляющего, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Также, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности транспортного средства <данные изъяты>, государственный номер <номер>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и транспортного налога, налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись следующие требования об уплате налогов: <номер> от <дата> на сумму 2317 руб. 57 коп., <номер> от <дата> на сумму 3902 руб. 83 коп., <номер> от <дата> на сумму 250 руб., <номер> от <дата> на сумму 176 935 руб. 76 коп., <номер> от <дата> на сумму 38 886 руб. 52 коп., <номер> от <дата> на сумму 17 562 руб. 23 коп., <номер> от <дата> на сумму 235 165 руб. 80 коп.

7 октября 2022 г. мировым судьей судебного участка №7 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл был вынесен судебный приказ по делу №2а-2765/2022, которым с ФИО2 были взысканы пени по транспортному налогу за <дата>, <дата> гг. в сумме 40 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <дата> гг. в сумме 144 195 руб., пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <дата> гг. в сумме 24 454 руб. 87 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за <дата> гг. в сумме 34 166 руб., пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за <дата> гг. в сумме 5440 руб. 90 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за <дата> г. в сумме 250 руб.

Данный судебный приказ был отменен 5 июля 2024 г. на основании заявления должника.

30 октября 2023 г. мировым судьей судебного участка №7 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл был вынесен судебный приказ по делу №2а-3525/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <дата> г. в сумме 13 611 руб. 33 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за <дата> г. в сумме 3463 руб. 98 коп., по пени в сумме 18 438 руб. 54 коп. по требованию <номер> от <дата>, который был отменен 13 мая 2024 г.

18 апреля 2024 г. мировым судьей судебного участка №7 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл был вынесен судебный приказ по делу №2а-1212/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по требованию <номер> от <дата> в сумме 21 213 руб. 74 коп., который был отменен 28 мая 2024 г. по заявлению должника.

13 и 18 ноября 2024 г. административным истцом были поданы административные иски, в последующем объединенные в настоящий.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании требования <номер> от <дата> налоговым органом меры взыскания до 1 января 2023 г. не принимались. В этой связи, требование <номер> от <дата> прекратило действие требования <номер> от <дата>

Само требование <номер> от <дата>, с учетом положений статьи 70 НК РФ во взаимосвязи с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 направлено должнику в установленный срок.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку настоящий иск был подан в течение 6 месяцев с момента отмены судебных приказов по делам №2а-3525/2023 и №2а-1212/2024, то налоговым органом был соблюден срок обращения в суд.

Оценивая требования о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <дата> г. в сумме 13 611 руб. 33 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <дата> г. в сумме 3463 руб. 98 коп., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <дата> г. в сумме 763 руб. 81 коп. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <дата> г. в сумме 194 руб. 38 коп. за период с <дата> по <дата>, суд приходит к выводу, что поскольку недоимка по данным страховым взносам не погашена, срок для их взыскания не пропущен, то налоговый орган вправе требовать их уплаты, а также сумм пени.

Доводы административного ответчика, утверждающего, что он не является плательщиком страховых взносов ввиду того, что с <дата> г. не участвует в делах о несостоятельности (банкротстве) в качестве арбитражного управляющего отклоняются как основанные на неправильном применении статьи 419 НК РФ.

Из положений данной статьи во взаимосвязи со статьей 85 НК РФ следует, что наличие статуса арбитражного управляющего является основанием для возникновения обязанности по уплате страховых взносов вне зависимости от наличия или отсутствия фактической деятельности в качестве такового. Налоговым органом верно рассчитаны суммы страховых взносов до даты исключения его из сводного государственного реестра арбитражных управляющих, предоставленных уполномоченным органом – то есть до <дата>

Пени за период с <дата> по <дата> рассчитаны в точном соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, признаются судом корректными.

Вместе с тем, из платежного поручения <номер> от <дата> следует, что сумма 1284 руб.41 коп. была удержана у ФИО2 в ходе исполнительного производства <номер> по делу №2а-3525/2023.

В период после вынесения судебного приказа и до его отмены, внесенные налогоплательщиком денежные средства с назначением платежа об уплате задолженности по конкретным обязательствам за определенные периоды подлежат распределению налоговым органом в соответствии с его волеизъявлением.

В противном случае должник лишается права погасить истребованную задолженность, что приводит к невозможности исполнить обязательство.

Согласно пункту 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Следовательно, взысканная сумма 1284 руб. 41 коп. должна была быть распределена налоговым органом в счет погашения страховых взносов пропорционально размеру недоимки.

В процентном соотношении страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <дата> г. в сумме 13 611 руб. 33 коп. относятся к страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата> г. в сумме 3463 руб. 98 коп. как 74,55/25,45%.

В этой связи, 74,55% от 1284 руб. 41 коп. (957 руб. 53 коп.) должно было быть распределено в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <дата> г., остальная сумма в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <дата> г.

При таких обстоятельствах, с учетом распределения списанной с ФИО2 суммы, с него подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <дата> г. в сумме 12 653 руб. 80 коп. (13 611 руб. 33 коп. – 957 руб. 53 коп.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <дата> г. в сумме 3137 руб. 10 коп. (3463 руб. 98 коп. – 326 руб. 88 коп.), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <дата> г. в сумме 763 руб. 81 коп. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <дата> г. в сумме 194 руб. 38 коп. за период с <дата> по <дата>

Административный истец также просит взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <дата> г. в сумме 25 999 руб. 49 коп. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 29 354 руб. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 32 448 руб. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 32 448 руб. по сроку уплаты <дата>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <дата> г. в сумме 5719 руб. 99 коп. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 6884 руб. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 8426 руб. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 8426 руб. по сроку уплаты <дата>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> г. в сумме 8015 руб. 61 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 532 руб. 35 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 6786 руб. 66 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 629 руб. 12 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 4955 руб. 47 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 695 руб. 68 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 3477 руб. 86 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 769 руб. 02 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 1117 руб. 82 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 769 руб. 02 коп. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <дата> г. в сумме 1509 руб. 22 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 104 руб. 42 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 1493 руб. 11 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 138 руб. 41 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 1162 руб. 15 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 163 руб. 15 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 903 руб. 14 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 199 руб. 69 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 290 руб. 28 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 199 руб. 69 коп. за период с <дата> по <дата>, пени по транспортному налогу с физических лиц за <дата> г. в сумме 74 руб. 40 коп. за период с <дата> по <дата>, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за <дата> г. в сумме 250 руб. по сроку <дата>

Данные требования не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Вышеуказанные недоимки и пени были взысканы с ФИО2 на основании судебного приказа от <дата> по делу №2а-2765/2022, который был отменен 5 июля 2024 г.

Из реестра отправки почтовой корреспонденции, запрошенной судом у мирового судьи судебного участка №7 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, следует, что определение об отмене судебного приказа по делу <номер>а-2765/2022 было направлено мировым судьей 9 июля 2024 г. и вручено УФНС по Республике Марий Эл 11 июля 2024 г.

То есть, по данным требованиям налоговый орган был вправе подать административный иск не позднее 9 января 2025 г.

УФНС по Республике Марий Эл увеличило размер исковых требований в настоящем деле 30 января 2025 г., то есть за пределами отведенного срока.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявленных требований.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания задолженности.

Вместе с тем, с учетом даты получения определения об отмене судебного приказа, у УФНС по Республике Марий Эл имелась возможность своевременного направления административного иска по таким требованиям.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 г. N 2315-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании налогов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации; налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от 2 июля 2020 г. N 32-П).

При таких обстоятельствах, основания для восстановления налоговому органу срока на подачу заявленных требований отсутствуют, а значит, нет оснований для их взыскания с ФИО2

Данные требования удовлетворению не подлежат.

УФНС по Республике Марий Эл также просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные за период с <дата> по <дата> в сумме 32 656 руб. 14 коп.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

С учетом утраченных к взысканию сумм, недоимка ФИО2 на <дата> по страховым взносам должна была составлять 17 075 руб. 31 коп. (13 611 руб. 33 коп. + 3463 руб. 98 коп.)

Из материалов административного дела следует, что <дата> в пользу налогового органа было списано 2642 руб. 74 коп., <дата> 1360 руб. 15 коп., 7812 руб. 13 коп. и 44 руб. 60 коп.

При этом, <дата> налоговым органом ФИО2 был начислен транспортный налог за <дата> г. в сумме 1763 руб.

Следовательно, расчет сумм пени за период с <дата> по <дата> должен быть следующим.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Пени

с
по

дней

17 075,31

<дата>

17 075,31

<дата>

17.01.2023

17

7.5

17 075,31 * 17 * 1/300 * 7.5%

72,57 р.

14 432,57

<дата>

Оплата задолженности на 2 642,74 руб.

14 432,57

<дата>

23.07.2023

187

7.5

14 432,57 * 187 * 1/300 * 7.5%

674,72 р.

14 432,57

<дата>

14.08.2023

22

8.5

14 432,57 * 22 * 1/300 * 8.5%

89,96 р.

14 432,57

<дата>

17.09.2023

34

12

14 432,57 * 34 * 1/300 * 12%

196,28 р.

14 432,57

<дата>

29.10.2023

42

13

14 432,57 * 42 * 1/300 * 13%

262,67 р.

14 432,57

<дата>

01.12.2023

33

15

14 432,57 * 33 * 1/300 * 15%

238,14 р.

16 195,57

<дата>

Новая задолженность на 1 763,00 руб.

16 195,57

<дата>

03.12.2023

2
15

16 195,57 * 2 * 1/300 * 15%

16,20 р.

14 835,42

<дата>

Оплата задолженности на 1 360,15 руб.

14 835,42

<дата>

03.12.2023

0
15

14 835,42 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

7 023,29

<дата>

Оплата задолженности на 7 812,13 руб.

7 023,29

<дата>

03.12.2023

0
15

7 023,29 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

6 978,69

<дата>

Оплата задолженности на 44,60 руб.

6 978,69

<дата>

17.12.2023

14

15

6 978,69 * 14 * 1/300 * 15%

48,85 р.

6 978,69

<дата>

04.04.2024

109

16

6 978,69 * 109 * 1/300 * 16%

405,69 р.

Сумма основного долга: 6 978,69 руб.

Сумма пени: 2 005,08 руб.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 2005 руб. 08 коп.

В остальной части пени за данный период удовлетворению не подлежат.

Доводы ФИО2 о том, что с него по исполнительному производству в рамках дела №2а-2765/2022 были списаны и иные суммы, правового значения для настоящего административного дела не имеют, поскольку налоговым органом был пропущен срок по требованиям, взысканным ранее данным судебным приказом. Указанное обстоятельство не препятствует административному ответчику заявить ходатайство о повороте исполнения судебного акта.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 111 КАС РФ).

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, то в силу части 1 статьи 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб. пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 (ИНН <номер> место жительства: <адрес> в бюджет задолженность в общем размере 18 754 руб. 17 коп., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <дата> г. в сумме 12 653 руб. 80 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <дата> г. в сумме 3137 руб. 10 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <дата> г. в сумме 763 руб. 81 коп. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <дата> г. в сумме 194 руб. 38 коп. за период с <дата> по <дата>, пени, начисленные за период с <дата> по <дата> в сумме 2005 руб. 08 коп.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 ФИО9 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <дата> г. в сумме 25 999 руб. 49 коп. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 29 354 руб. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 32 448 руб. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 32 448 руб. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 957 руб. 53 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 г. в сумме 5719 руб. 99 коп. по сроку уплаты <дата>, за 2019 г. в сумме 6884 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2020 г. в сумме 8426 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2021 г. в сумме 8426 руб. по сроку уплаты <дата>, за <дата> г. в сумме 326 руб. 88 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> г. в сумме 8015 руб. 61 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 532 руб. 35 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 6786 руб. 66 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 629 руб. 12 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 4955 руб. 47 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2019 г. в сумме 695 руб. 68 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2020 г. в сумме 3477 руб. 86 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2020 г. в сумме 769 руб. 02 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 1117 руб. 82 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 769 руб. 02 коп. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 г. в сумме 1509 руб. 22 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2017 г. в сумме 104 руб. 42 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 1493 руб. 11 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 138 руб. 41 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 1162 руб. 15 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 163 руб. 15 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 903 руб. 14 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 199 руб. 69 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 290 руб. 28 коп. за период с <дата> по <дата>, за <дата> г. в сумме 199 руб. 69 коп. за период с <дата> по <дата>, пени по транспортному налогу с физических лиц за <дата> г. в сумме 74 руб. 40 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за <дата> г. в сумме 250 руб., пени, начисленных за период с <дата> по <дата> в сумме 30 651 руб. 06 коп. отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО10 (ИНН <номер>), место жительства: <адрес> в доход муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Обязанность по распределению взысканных сумм возложить на административного истца.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Д.А. Кислицын

Мотивированное решение составлено 27 февраля 2025 года