Решение № 2А-1306/2023 2А-1306/2023~М-1140/2023 М-1140/2023 от 18 октября 2023 г. по делу № 2А-1306/2023

УИД 71RS0001-01-2023-001413-61


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 октября 2023 года г. Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Барановой Л.П.,

при секретаре Богдановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-1306/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в ФИО1 межрайонный суд Тульской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения. <адрес>, состоит на учете в Управлении ФНС по Тульской области.

Согласно ст. 357, п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за ним зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска 1986, дата регистрации права 22.06.2006;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска 1993, дата регистрации права 29.04.2010;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска 1993, дата регистрации права 04.05.2010.

В соответствии с п. 4ст.85 НК РФ и ст. 396 НК РФ в УФНС России по Тульской области поступили сведения о том, что ФИО2 принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 1840 кв.м, дата регистрации права 29.11.2007.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, ст.ст. 400, 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В соответствии данными Росреестра за ним зарегистрирована ферма, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 685,1 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 начислен земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, и направлены по месту регистрации налоговые уведомления: № от 18.07.2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от 15.07.2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от 04.07.2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ № от 03.08.2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от 01.09.2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок не исполнены.

Административным истцом приняты меры к взысканию задолженности:

о взыскании задолженности за 2020 год вынесен судебный приказ № от 18.03.2022, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 11.07.2022 №. Денежные средства не поступали;

о взыскании задолженности за 2019 год вынесен судебный приказ № от 20.04.2021, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 17.09.2021 №. Денежные средства не поступали;

о взыскании задолженности за 2018 год вынесен судебный приказ № от 01.04.2020, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 01.10.2020 №. Денежные средства не поступали;

о взыскании задолженности за 2017 год вынесен судебный приказ № от 01.07.2019, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Советского района г. Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 20.08.2019 №, №. Исполнительное производство окончено 22.11.2019 в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск;

о взыскании задолженности за 2016 год вынесен судебный приказ № от 02.08.2018, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 25.11.2019 №. Денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога налогоплательщику начислены пени.

ФИО2 выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 17.07.2022 № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

15.12.2022 УФНС России по Тульской области вынесено решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, на основании которого списана задолженность по пеням: по транспортному налогу в размере 14 666,75 руб., по земельному налогу в размере 7 583,71 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 348,34 руб.

На основании изложенного, УФНС России по Тульской области просит взыскать с ФИО2 пени по налогам: транспортный налог с физических лиц в размере: пеня в размере 10 331,34 руб. за 2017 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пеня в размере 7 174,95 руб. за 2018 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пеня в размере 4 563,18 руб. за 2019 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пеня в размере 1 783,95 руб. за 2020 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц: пеня в размере 549,85 руб. за 2017 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пеня в размере 419,98 руб. за 2018 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пеня в размере 293,87 руб. за 2019 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пеня в размере 126,37 руб. за 2020 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог с физических лиц: пеня в размере 6 561,91 руб. за 2017 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пеня в размере 4 557,16 руб. за 2018 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пеня в размере 2 898,28 руб. за 2019 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пеня в размере 1 133,07 руб. за 2020 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), а всего к взысканию 40 393,91 руб..

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В просительной части административного искового заявления имеется ходатайство представителя административного истца по доверенности ФИО3 о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО2 о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.

В соответствии со ст. 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Из положений ч.2 ст. 150 КАС РФ следует, что лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Согласно сведениям, представленным ОАСР УВМ УМВД России по Тульской области, на запрос суда, административный ответчик ФИО2 с 17.03.1995 зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Иными сведения о месте жительства административного ответчика суд не располагает.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, явку своего представителя не обеспечил, о причинах неявки суду не сообщил, письменных возражений относительно заявленных требований в адрес суда не предоставил. Сведениями о том, что неявка административного ответчика в судебное заседание имеет место по уважительной причине, суд не располагает.

В силу принципа диспозитивности, сторона по делу самостоятельно распоряжается своими процессуальными правами, по своей воле и в своих интересах.

Следовательно, административный ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях своевременного получения направляемых ему органами государственной власти, в данном случае судом, судебных извещений.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденции, является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само физическое лицо.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих получению судебной повестки, суду не представлено.

Таким образом, судом были приняты все меры по обеспечению явки административного ответчика в судебное заседание, неполучение административным ответчиком направляемой судом повестки с указанием времени и места рассмотрения дела свидетельствует о добровольном отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

Исходя из того, что реализация участниками административного дела своих прав не должна нарушать права и законные интересы других лиц, с учетом положений ст. ст. 101, 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав имеющиеся по административному делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу ст.401 ч.1 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставка налога в отношении жилых помещений составляет 0,1% (пп.1 п.2 ст.406 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Как предусмотрено абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Согласно п. 1.1 ст. 391 НК РФ, в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и названным пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В силу ч. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска 1986, дата регистрации права 22.06.2006; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска 1993, дата регистрации права 29.04.2010; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска 1993, дата регистрации права 04.05.2010.

Также, ФИО2 принадлежат на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 1840 кв.м, дата регистрации права 29.11.2007, ферма, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 685,1 кв.м, дата регистрации права 29.11.2007.

ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от 18.07.2017 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от 15.07.2018 со сроком уплаты 03.12.2018, № от 04.07.2019 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ № от 03.08.2020 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от 01.09.2021 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность административным ответчиком не была уплачена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №19 Алексинского судебного района Тульской области с заявлениями на выдачу судебного приказа в отношении ФИО2

02.08.2018 мировым судьей судебного участка № 19 Заокского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы. На исполнении в ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области находится исполнительное производство от 25.11.2019 №.

01.07.2019 мировым судьей судебного участка № 19 Заокского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2017 год. Исполнительное производство № было окончено в связи с невозможностью взыскания. Сведения о повторном предъявлении судебного приказа к исполнению суду не предоставлены.

01.04.2020 мировым судьей судебного участка № 19 Заокского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2018 год. На исполнении в ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области находится исполнительное производство от 01.10.2020 №-ИП.

20.04.2021 мировым судьей судебного участка № 19 Заокского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019 год. На исполнении в ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области находится исполнительное производство от 17.09.2021 №-ИП.

18.03.2022 мировым судьей судебного участка № 19 Заокского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020 год. На исполнении в ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области находится исполнительное производство от 24.06.2022 №-ИП.

По общему правилу, в силу п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В то же время, согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.4 ст. 52 и п.6 ст. 69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом; налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктами 1 и 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.2 и п.6 ст. 58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ, пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 определения Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О, к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В связи с несвоевременным погашением задолженности налоговым органом ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17.07.2022 № со сроком исполнения до 09.09.2022.

Поскольку вышеуказанное требование не было исполнено административным ответчиком в установленный срок, УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 19 Алексинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка № 19 Алексинского судебного района Тульской области от 11.01.2023 УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по пени.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 58 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 (ред. от 17.12.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как уже указывалось судом, из требования № следует, что спорную сумму пеней надлежало оплатить административному ответчику не позднее 09.09.2022, в связи с чем, шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с рассматриваемым иском, с учетом вышеприведенных норм и разъяснений, надлежит исчислять с даты добровольной оплаты задолженности, установленной в налоговом требовании, то есть с 09.09.2022.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд истек 09.03.2023.

При этом обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не прерывает течения этого срока, поскольку в данном случае определением мирового судьи от 11.01.2023 налоговому органу было отказано в его принятии.

Обращаясь в суд с административным иском, административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, согласно которому первоначально налоговый орган обратился в суд 26.05.2023, однако определением суда от 02.06.2023 административное исковое заявление было оставлено без движения, и в последующем, на основании определения от 27.06.2023 возвращено административному истцу. Повторно административное исковое заявление поступило в суд 03.08.2023.

Между тем, указанные основания не являются основанием для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку, как на момент первоначального обращения, - 26.05.2023, так на момент последующего обращения, - 03.08.2023, административным истцом, с учетом вышеприведенных обстоятельств, уже был пропущен срок обращения в суд.

Уважительных причин пропуска данного срока, в том числе за период с 09.03.2023 до 26.05.2023, административным истцом не приведено; доказательства, подтверждающие уважительные причины пропуска срока, не представлены, в связи с чем, оснований для его восстановления судом не усматривается.

При этом суд считает необходимым отметить, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Частью 8 ст. 219 КАС РФ установлено, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно п. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении заявленных административных истцом к ФИО2 о взыскании задолженности по пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.П. Баранова

Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2023 года.

Председательствующий Л.П. Баранова